高教社2024课件（王荃）（第三版）企业涉税实务-项目四 计算税款-所得税.pptx

企业涉税事务项目四计算税款－所得税【职业能力目标】掌握企业所得税的基本知识与税收法规掌握企业所得税的纳税调整方法掌握企业所得税税收优惠政策的运用掌握个人所得税的基本知识与税收法规掌握个人所得税应税所得的确定方法和优惠政策会进行企业所得税的基本计算会进行个人所得税的基本计算任务一计算企业所得税一、认识企业所得税企业所得税是对在我国境内企业和其它取得收入的组织，就其生产经营所得和其它所得征收的一种所得税。（一）确定企业所得税的纳税人居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业纳税人依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业外国企业（二）确定企业所得税的征税范围企业所得税的征税对象是纳税人取得的各项所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得、其他所得。。。1、居民企业：对来源于中国境内、境外的所得征税2、非居民企业（1）在中国境内设立机构、场所的：所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得;（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的：仅就来源于中国境内的所得征税。来源于中国境内、境外所得的确认原则1、销售货物所得：交易活动发生地2、提供劳务所得：劳务发生地3、转让财产所得不动产转让所得：不动产所在地动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地4、股息红利等权益性投资所得：分配所得的企业所在地5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担或者支付所得的企业或机构、场所所在地或个人的住所所在地6、其他所得：由国务院财政、税务主管部门确定（三）确定企业所得税的税率1、法定税率：企业所得税法定税率为25%2、优惠税率：（1）预提税率非居民企业来源于中国的所得在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的境内所得税率为20%（由于享受税收优惠，实际税率为10%）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的境内所得（2）小型微利企业税率20%小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，并同时符合下列条件的企业：应纳税所得额不超过300万元从业人数不超过300人资产总额不超过5000万元自2019年1月1日起至2021年12月31日止，对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）高新技术企业税率15%（4）技术先进型服务企业15%自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%税率征收(四)、了解企业所得税的税收优惠1、免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入2、免征与减征优惠1）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征企业所得税。从事花卉、饮料、香料作物种植、海水养殖、内陆养殖，减半征收2）国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）3）符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）4）、一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。5）、外国政府贷款给中国政府取得的利息所得、国际金融组织贷款给中国政府和居民企业取得的利息所得免征企业所得税。3、税前扣除优惠政策（1）加计扣除（2）加速折旧（3）减计收入4、税额抵免二、计算企业所得税应纳税所得额应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目－弥补以前年度亏损或：应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目企业所得税法会计准则纳税调增额：费用多扣，收入少计纳税调减额：费用少扣，收入多计（一）计算收入总额1、销售货物收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性收入5、利息收入6、租金收入7、特许权使用费收入8、接受捐赠收入9、其他收入（二）计算不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理