4.1企业所得税的计算.ppt

会计信息管理专业教学资源库TeachingRepositoryinAccountingInformationManagement建设单位：广东科学技术职业学院

QIYESHESHUIYEWUHESUANYUSHENBAO企业所得税计算与申报04

教学目标知识目标使学生全面地了解企业所得税的基础理论、税收优惠、征收管理掌握企业所得税的计算、账务处理、纳税申报能力目标提高学生计算和申报缴纳企业所得税的实操能力；提高学生及时关注国家税收政策变化的学习能力思政目标培养学生遵守财经纪律，遵守税法和其他法律的遵纪守法意识。挖掘思政因子与元素，将企业所得税与社会主义核心价值观有机融合；

企业所得税的纳税申报4.3企业所得税的账务处理4.2企业所得税的计算4.1学习情境

企业所得税的计算4.1

企业所得税—纳税人

总则第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。纳税人

如何区分居民纳税人和非居民纳税人？类型判断标准居民企业在中国境内成立依照外国法律法规成立但是实际管理机构在中国非居民企业在中国境内设立机构场所虽未在中国境内设立机构场所但是有来源于境内所得纳税人

根据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准答案AD例题

企业所得税的征税对象及税率

一、企业所得税的征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

一、企业所得税的征税对象纳税人居民纳税人非居民纳税人境内所得境外所得未设立机构场所设立机构场所境内所得境外所得有联系无联系境内所得境外所得有联系无联系√√√√√√××

所得类型所得来源的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产按照不动产所在地确定动产按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产按照被投资企业所在地确定

所得类型所得来源的确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

二、企业所得税的税率基本税率25%优惠税率20%15%

二、企业所得税的税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。优惠税率20%符合条件的小型微利企业（所得额还有减征）15%（1）国家重点扶持的高新技术企业；（2）西部鼓励类产业企业；技术先进型服务企业；（3）从事污染防治的第三方企业。扣缴义务人代扣代缴10%（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业。

应纳税所得额

一、应纳税所得额的计算方法（一）计算方法之一：间接法应纳税所得额会计利润总额纳税调整项目金额

会计利润一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用资产减值损失信用减值损失加：其他收益投资收益公允价值变动收益资产处置收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额

应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除金额允许弥补的以前年度亏损一、应纳税所得额的计算方法（二）计算方法之二：间接法

收入总额销售货物和劳务收入

收入总额以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。企业的收入总额包括

销售货物收入的确认提供劳务收入的确认

一、一般和特殊收入（一）销售货物收入它是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

结算方式企业所得税中收入的确认时间（1）分期收款按合同约定的收款日期确认收入。（2）托收承付方式在办妥托收手续时确认收入。（3）预收款方式在发出商品时确认收入，预收时，不确认收入。（4）销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

3月1日，甲公司（一般纳税人）销售产品给乙公司（一般纳税人），价款400万元，增值税额税率13%，成本200万元，由于是批量采购，给与商业折扣25%，（2/10，1/20，N/30）的现金折扣，现金折扣不考虑增值税。乙公司在3月18日付款。请问：甲公司如何处理？例题·计算题

答案解析3月1日销售时：商业折扣后的金额确认收入＝400×75%＝300万元增值税额