企业涉税实务-项目五 计算税款-其它税.pptx

企业涉税实务项目五计算税款--其他税种【职业能力目标】掌握其它税种的基本知识和计算方法会其它税种的基本计算会根据企业实际情况判断是否应缴纳其它税种任务一计算房产税一、认识房产税房产税是以房屋为征税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税。（一）、确定纳税人房产税的纳税人是房屋的产权所有人、经营管理单位、承典人、代管人或使用人。（二）、确定征税对象与征税范围征税对象为房产征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产。（三）了解税收优惠：免税：国家机关、人民团体、军队自用房产国家财政拨付经费的单位的自用房产宗教寺庙、公园、名胜的自用房产个人所有的非营业用房产其它(财政部批准)、计算房产税（一）确定计税依据应纳税额=计税依据?税率（1）从价计征房产税的公式为：应纳税额=房产原值×(1－原值减除率)×适用税率房产原值：房屋原价。包括与房屋不可分割的附属设备或配套设施账簿无记载的，参照同类房屋评估原值明显不合理的，重新评估（2）从租计征房产税的计税公式为：应纳税额=租金收入×适用税率从价计征从租计征（二）、确定税率房产余值1.2%12%租金收入三、申报缴纳房产税1、纳税义务发生时间：原有住房用于生产经营：生产经营之月起自建新房用于生产经营：建成次月起购置新建商品房：房屋交付使用之次月起购置存量房：签发房屋权属证书之次月起出租房产，自交付使用之次月起房地产开发企业自用、出租、出借：自使用或交付之次月起2、纳税期限：按年计算，分期缴纳（季或半年）3、纳税地点：房产所在地任务二计算城镇土地使用税一、认识城镇土地使用税城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用土地面积所征收的一种税。（一）、确定纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。拥有土地使用权的单位与个人代管人或实际使用人土地使用权共有的，双方按各自占地面积分别纳税（二）确定征税对象和范围城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内国家所有和集体所有的土地。（三）了解税收优惠：免税：国家机关、人民团体、军队自用土地国家财政拨付经费的单位的自用土地宗教、公园、名胜的自用土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农林牧渔的生产用地(不包括办公和生活用地)企业办的学校、医院、托儿所等，用地面积能明确区分的财政部规定免税的能源、交通、水利设施用地等二、计算城镇土地使用税（一）确定计税依据实际占用土地面积：经测定或土地使用证确认的以平方米为单位（二）确定税率差别定额税，依土地级别而定。区域性质计税单位税额（元）大城市（50万人以上）每平方米1.5－30中等城市（20-50万人）每平方米1.2－24小城市（20万人以下）每平方米0.9－18县城、镇、工矿区每平方米0.6－12经济落后地区，适用税额标准可降低，但降低额不能超过最低税额标准的30%，经济发达地区可适当提高，须报财政部批准。二、计算城镇土地使用税应纳税额=实际占用应税土地面积×适用税额三申报缴纳城镇土地使用税1、纳税义务发生时间购置新建房：交付使用之次月购置存量房：房屋权属证签发之次月出租出借：交付之次月新征用耕地：批准之日起满一年新征用非耕地：批准次月2、纳税期限：按年计算，分期缴纳(省级政府确定)3、纳税地点：土地所在地使用土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税。任务三计算车船税一、认识车船税车船税是对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法所征收的一种税。（一）确定纳税人纳税人:车辆、船舶的所有人或管理人。车船所有人或管理人和使用人不一致时，应由双方协商确定纳税人；未商定的，使用人为纳税人扣缴义务人:从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构。按规定不需投交强险，又属于征税范围的机动车辆，纳税人应自觉到税务机关申报。车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后予以办理相关手续。（二）确定征税对象和征税范围《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶车辆:机动车包括载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车等。船舶:机动船(客轮、货船、游艇等，以燃料为动力)非机动驳船：本身无自航能力，需拖船或顶推船拖带的货船。（三）了解税收优惠:1、法定优惠：以下免征车船税：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；