金融企业会计（第四版）国内支付结算业务核算.pptxVIP

国内支付结算业务核算;;第一节国内支付结算业务概述;一、支付结算的意义;二、国内支付结算的管理体制;三、支付结算原则和支付结算纪律;三、支付结算原则和支付结算纪律;四、支付结算业务的核算特点;五、支付结算的方式;第二节票据结算业务的核算;一、票据的基本知识;二、银行汇票的核算;二、银行汇票的核算;（2）持票人接受并审核汇票

（3）持票人向银行兑付汇票

1)解付行内签发的转账银行汇票

借:汇出汇款

贷:吸收存款——持票人户(或其他有关科目)

2)解付其他商业银行签发的转账银行汇票

①解付全国银行汇票,会计分录为:

借:跨行清算资金往来——同城票据清算

贷:其他应付款——同城票据款项

——同城票据清算——提出

②解付华东三省一市银行汇票:

小额方式付款,会计分录为:

借:跨行清算资金往来——小额支付

贷:吸收存款——×户

③同城票据交换方式的会计核算同解付全国银行汇票。;;;三、商业汇票的核算;2.商业汇票业务的流程图

商业承兑汇票业务的流程图：

银行承兑汇票业务的流程图：;3.商业承兑汇票的会计核算

（1）商业承兑汇票的签发与承兑

（2）持票人委托开户行收取商业承兑汇票款

（3）付款人开户行收到商业承兑汇票的处理

付款人的银行账户有足够款项支付汇票款时，

1)收、付款人都在本行开户时:

借:吸收存款——付款人户(或其他有关科目)

贷:吸收存款——收款人户(或其他有关科目)

2)收款人在其他商业银行开户时:

借:吸收存款——付款人户(或其他有关科目)

贷:跨行清算资金往来;（4）持票人开户行收到划回票款或退回凭证

持票人开户行(其他商业银行)收到划回票款,会计分录为:

借:跨行清算资金往来

贷:吸收存款——持票人户(或其他有关科目)

转账后,将第四联委托收款凭证加盖转讫章,作为收账通知交给持票人。;4.银行承兑汇票的会计核算

（1）银行承兑汇票的承兑

（2）银行承兑汇票的承兑

①收取保证金：

借:吸收存款——承兑申请人户

贷:吸收存款——单位活期保证金存款(银行承兑汇票)

——承兑申请人户

②收取敞口风险管理费、工本费和???续费：

借:吸收存款——承兑申请人户(或其他有关科目)

贷:手续费及佣金收入

应交税费——应交增值税(销项税额);4.银行承兑汇票的会计核算

（3）持票人委托开户银行收取银行承兑汇票款

（4）承兑银行到期收取银行承兑汇票款

①全额保证金扣款：

借:吸收存款——单位活期保证金存款(银行承兑汇票)

——承兑申请人户(或其他有关科目)

贷:应解汇款(及临时存款)

②部分保证金扣款,不足部分从出票人结算账户扣收：

借:吸收存款——单位活期保证金存款(银行承兑汇票)

——承兑申请人户(或其他有关科目)

贷:应解汇款(及临时存款);4.银行承兑汇票的会计核算

（4）承兑银行到期收取银行承兑汇票款

③保证金账户和结算账户均不足支付,银行需要垫款时：

借:吸收存款——单位活期保证金存款(银行承兑汇票)

——承兑申请人户(或其他有关科目)

贷款——承兑垫款(本金)

贷:应解汇款(及临时存款);（5）承兑银行支付银行承兑汇票款

①持票人在本行开户:

借:应解汇款(及临时存款)

贷:吸收存款——收款人户

②持票人在其他商业银行开户:

借:应解汇款(及临时存款)

贷:跨行清算资金往来

（6）持票人开户行收账

借:跨行清算资金往来

贷:吸收存款——持票人户;四、银行本票的核算;3.银行本票的会计核算

（1）银行本票出票的核算

①以账户扣款方式签发的：

借:吸收存款——申请人户

贷:开出本票

手续费及佣金收入——结算业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

②以现金交付的：

借:库存现金

贷:开出本票

手续费及佣金收入——结算业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额);;;五、支票的核算;3.转账支票的核算

（1）持票人与出票人在行内开户的处理手续

①借记支票的核算。

借：吸收存款——活期存款（出票人户）

贷：吸收存款——活期存款（持票人户）

②贷记支票的核算。;;;;4.支票的领购和挂失

银行的存款人需要领购支票时,应填写票据和结算凭证领用单,并加盖与预留银行签章相同的签章。银行审核后,收取支票工本费和手续费,在重要空白凭证领用登记簿上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码等以备核查,然后将支票交存款人。支票账户的存款人结清账户时,必须将全部剩余空白支票交回银行,由银行统一