高教社2024教学课件-税费计算与申报-项目四 关税的计算与缴纳.pptx

税费计算与申报项目四关税的计算与缴纳【职业能力目标】了解关税的特点掌握关税征税范围、纳税人和税率的分类掌握关税的基本计算方法了解关税缴纳方法【典型工作任务】判断关税的纳税人运用关税优惠政策计算进口关税应纳税额和出口关税应纳税额缴纳关税任务一学习关税基础知识关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种流转税。一、关税的分类（一）按货物的不同流向分类，可分为：进口税出口税过境税（二）按征税的计征方式分类，可分为：从价关税从量关税复合关税滑准关税税率随进口商品价格变动而反向变动（三）按差别对待分类，可分为：普通关税歧视性关税优惠关税二、关税的纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收发货人物品的纳税人是物品的持有人、所有人或收件人三、关税的征税对象和征税范围关税的征税对象是进出国境(关境)的货物和物品。四、关税税率一般产品加工程度越深，税率越高（一）、进口货物税率我国现行税则中采用了最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率、配额税率和暂定税率等。（二）、出口货物税率——比例税率（三）、特别关税五、关税税收优惠1、法定减免税法法定条文规定的减免税2、特定减免——政策性减免法定减免以外，按国际规则和实际国情制定3、临时减免上述减免以外的其他减免税，特殊情况特别照顾任务二计算缴纳关税一、计算关税的完税价格（一）一般进口货物的完税价格海关计征关税所使用的计税价格1、以成交价为基础的完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价（CIF）：包括货价、货物运抵中国关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。2、海关估定的完税价格（二）特殊进口货物的完税价格1、运往境外加工的货物的完税价格。2、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格3、租赁方式进口货物的完税价格。4、对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品5、以易货贸易、寄售、捐赠、赠送等其他方式进口的货物。离岸价完税价格=1+出口税率（三）、出口货物的完税价格出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。（四）、完税价格中的运输及相关费用、保险费等二、计算进口货物关税应纳税额应纳税额=关税完税价格?适用税率（一）从价计税的计算方法（二）从量计税的计算方法（三）复合计税的计算方法三、计算出口货物关税应纳税额（一）从价计税的计算方法（二）从量计税的计算方法（三）复合计税的计算方法四、申报缴纳关税（一）确定关税的申报和缴纳期限进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物的进境地海关申报。（二）确定关税纳税地点根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，关税可以在关境地缴纳，也可在主管地缴纳。（三）了解关税强制措施因纳税人违反规定造成：3年内追征并加收滞纳金非纳税人违反规定造成：1年内补征（四）了解关税退补税退税：自缴纳税款之日起一年内申请并加算活期利息补税和追征：