金融企业会计（第四版）基金管理公司业务核算.pptxVIP

基金管理公司业务核算;学习目标：

1.掌握证券投资基金的概念、类别。

2.掌握证券投资基金发行的会计核算。

3.掌握证券投资基金进行投资业务的账务处理方法。

4.掌握证券投资基金收入、费用及税收的具体核算方法。;第一节基金管理公司业务概述;一、证券投资基金的分类;;;;二、证券投资基金的当事人;第二节基金管理公司基金发行与赎回的核算;一、证券投资基金发行的核算;二、开放式基金的申购和赎回的核算;;;;;第三节基金管理公司基金投资业务的核算;一、股票投资的核算;2、申购新股的核算

(1)通过交易所网上申购。

申购当日,会计分录为:

借:证券清算款——新股申购

贷:证券清算款

交收日,按实际交收的申购款记账,会计分录为:

借:证券清算款

贷:结算备付金/银行存款

申购新股中签时,按确认的中签金额记账,会计分录为:

借:股票投资——成本

交易费用

贷:证券清算款

应付交易费用

收到退回余款(未中签部分),会计分录为:

借:结算备付金

贷:证券清算款;(2)网下申购。

预交申购款,按实际预交金额记账,会计分录为:

借:证券清算款

贷:银行存款

申购新股确认日,按实际确认的申购新股金额记账,会计分录为:

借:股票投资——成本

交易费用

贷:证券清算款

应付交易费用

实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的,在收到退回余款时,会计分录为:

借:银行存款

贷:证券清算款

实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的,在补付申购款时,按支付的金额记账,会计分录为:

借:证券清算款

贷:银行存款

;(3)市值配售。

通过市值配售的,确认日按确认的中签金额记账,会计分录为:

借:股票投资——成本

贷:证券清算款

;3、持有期间分派的股票股利、配股权证、现金股利的核算

股票持有期间获得股票股利(包括送红股和公积金转增股本),应于除权除息日按股权登记日持有的股数及送股或转增比例,计算确定增加的股票数量,在本账户“数量”栏进行记录。

因持有股票而享有的配股权,配股除权日在配股缴款截止日之后的,在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资,与已流通部分分别核算。配股除权日在配股缴款截止日之前的,按照配股权证的有关原则进行核算。

基金持有股票期间上市公司宣告发放现金股利,应于除权除息日记账,会计分录为:

借:应收股利

贷:投资收益——股利收益

;;5.卖出股票的核算

(1)交易日的会计分录为:

借:证券清算款(收取的证券清算款)

交易费用(应付的相关费用)

股票投资——估值增值(结转的股票投资成本、估值增值或减值)

贷:股票投资——成本(结转的股票投资成本、估值增值或减值)

应付交易费用(应付的交易费用)

投资收益——股票投资收益(差额)

同时,将原计入该卖出股票的公允价值变动损益转入投资收益(会计分录略)。

(2)资金交收日按实际交收的证券清算款记账,会计分录为:

借:结算备付金

贷:证券清算款

卖出股票的成本按移动加权平均法逐日结转。

;二、债券投资的核算;;;4.卖出债券

(1)交易日的会计分录为:

借:证券清算款(应收或实收的金额)

交易费用(应付的相关费用)

债券投资——估值增值(结转的债券投资成本、估值增值或减值)

贷:债券投资——成本(结转的债券投资成本、估值增值或减值)

应收利息(应收或实收价款中包含的应收利息)

应付交易费用(应付的交易费用)

投资收益——债券投资收益(差额)

同时,将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转入投资收益。

卖出债券的成本按移动加权平均法逐日结转。

(2)资金交收日按实际交收的证券清算款记账,会计分录为:

借:结算备付金/银行存款

贷:证券清算款;5.债券到期

收回债券本金和利息,会计分录为:

借:证券清算款(实际收到或应收的金额)

债券投资——估值增值(结转的估值增值或减值)

贷:债券投资——成本(债券投资成本)

应收利息(应收回的债券利息)

投资收益——债券投资收益(差额)

同时,将原计入该到期收回债券的公允价值变动损益转入投资收益;6.可转换债券转股票

(1)转股时,会计分录为:

借:股票投资——成本(可转换股票的公允价值)

证券清算款(应收取的现金余额返还)

交易费用(应付的相关费用)

债券投资——估值增值(结转的债券投资成本、估值增值或减值)

贷:债券投资——成本(结转的债券投资成本、估值增值或减值)

应收利息(已计利息部分)

应付交易费用(应付的交易费用)

投资收益——债券投资收益(差额)

同