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案例分析题一
2010年4月,财政部、证监会和审计署等五部委联合发布
了《企业内部控制配套指引》,连同2008年5月发布的《企业内
部控制基本规范》,构建成我国企业内部控制规范体系,自2011
年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行,鼓励非上市大中
型企业提前执行。A公司作为境内外同时上市的公司,决定抢抓
机遇,早做准备,全面启动内部控制体系实施工作,并指定财务
总监负责拟订实施方案。该方案要点如下:
(一)加强领导,健全组织为了提升内控工作的权威性,成立
内部控制体系实施领导小组,由董事长亲自挂帅担任组长,总经
理担任第一副组长,财务总监和各位副总经理担任副组长。同时,
领导小组下设办公室,办公室设在财务部,相关部门参与其中,
由财务部经理兼任办公室主任。办公室主要负责组织协调内部控
制的建立、实施以及其他日常工作。待时机成熟,成立专门的内
控部门。
(二)梳理业务流程,完善内控制度聘请负责本公司财务报表
审计的B会计师事务所提供咨询,对照《企业内部控制基本规范》
和《企业内部控制配套指引》的要求,结合公司实际,全面梳理
现有各项业务流程,识别主要风险和关键控制点。在此基础上,
制定《公司内部控制手册》。在梳理流程、完善《公司内部控制
手册》过程中,应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控
制活动展开,切实加强对各项经营业务的风险控制。
(三)狠抓宣传培训,统一思想认识利用举办培训班、开设网
络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训,力争在3个月
内将公司所有员工轮训一遍,全面掌握《企业内部控制基本规
范》、《企业内部控制配套指引》和《公司内部控制手册》。
(四)升级信息系统,优化控制手段为促进内部控制流程与信
息系统的有机结合,实现业务和事项的自动控制,请本公司ERP
系统提供商根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套
指引》和《公司内部控制手册》,协助制定信息系统建设和升级
整体规划,经本公司信息网络中心批准后实施。
(五)开展试运行,做好全面实施准备2010年11月,选择本
公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部控制试运行,及时
发现和解决试运行中存在的问题,积累经验,为2011年1月1
日起全面实施做好充分准备。
(六)强化内部审计,增强监督效能董事会下设的审计委员会
负责审查内部控制、监督内部控制的有效实施等工作,并由审计
部经理兼任审计委员会主席;审计部调整职责定位,在开展传统
财务审计、经济责任审计的同时,对内部控制的建立与实施进行
监督检查和评价。
(七)组织内部控制评价,督促整改落实2011年底,开展全公
司范围内的内部控制评价工作,全面检查内部控制制度的运行情
况,特别要将下属分、子公司作为重中之重,切实提高本公司总
部对分、子公司的管控能力。
(八)借助专业力量,引入外部审计鉴于B会计师事务所近年
来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素质,根据促进
内部控制规范体系有效实施的要求,聘请B会计师事务所同时承
担财务报表审计和内部控制审计工作,以便于沟通协调、整合审
计。
(九)实施绩效考评,落实奖惩制度建立公司激励约束制度,
将公司各责任单位和全体员工建立和实施内部控制的情况纳入
绩效考评体系。对经评价、审计发现重大缺陷的责任单位及其负
责人和直接责任人,要严肃处理。
上述实施方案报董事会批准后实施。
要求:根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配
套指引》,逐项判断A公司实施方案中的(一)至(九)项工作安排是
否存在不当之处;存在不当之处的,请逐项指出不当之处,并逐
项简要说明理由。
[参考答案]
1、第一项工作安排不存在不当之处。
2、第二项工作安排存在不当之处:梳理流程、完善制度主
要围绕风险评估和控制活动展开。不符合全面性原则的要求。
3、第三项工作安排不存在不当之处。
4、第四项工作安排存在不当之处:信息系统建设和升级整
体规划经本公司信息网络中心批准后实施。该项工作应当经企业
负责人批准后实施。
5、第五项工作安排不存在不当之处。
6、第六项工作安排存在不当之处:由审计部经理兼任审计
委员会主席。审计委员会主席应当由独立董事担任。
7、第七项工作安排存在不当之处:检查工作仅限于内部
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