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税法总论

税法的原则

两类原则具体原则要点

税法基本原则1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。

含义:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要体现在处理不同等级税法的关

1.法律优位原则

系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

税法适用原则3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

（六个）4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法

对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款

5.实体从旧、程序从新原则

征收程序的原则上新税法具有约束力

6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

税法构成要素：

1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。

税收立法与税法实施

分类立法机关形式举例

如企业所得税法、个人所得税法、税收征

全国人大及常委会法律

税收法律收管理法

全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例

国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则企业所得税法实施条例、房产税暂行条例

税收法规

税收地方法规

财政部、税务总局、海关总署——税办法、规则、规定、暂行条例的

消费税暂行条例实施细则

税收规章收部门规章实施细则

地方政府——税收地方规章房产税暂行条例实施细则

我国现行税法体系

现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主

体的税制结构。

增值税

增值税的征税范围

一般规定（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工、修理修配劳务；

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外；

视同销售（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（八项）（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税

纳税人兼营增值税应税项目与要划清收入，按各收入对应的税