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单项资产或资产组合评估业务检查说明

特别提示：

特别提示：

1.除企业价值评估（含国资及非国资）、无形资产评估、以财务报告为目的的评估以外的资产评估业务适用本检查底稿。

2.对于以经营业务单元形成的且能够独立获得现金流的资产组或资产组组合，应根据评估报告中所描述的评估目的、评估对象及评估依据，判断检查底稿的适用类型（即适用企业价值评估业务检查底稿还是单项资产或资产组组合评估业务检查底稿）。

3.检查过程中重点关注各检查项目得分在0、1.2.3分的情况，检查底稿表中只对检查得分0、1.2.3分的情况进行填报记录，即在对应检查项目中填写相应得分。

一、评估工作底稿规范性和完备性

（一）明确业务基本事项

1.明确资产评估业务基本事项

（1）检查要点：

①形成了资产评估业务基本事项洽谈记录文件，并且记录清晰、完整、准确。

②资产评估业务基本事项洽谈记录文件内容包括：

a.委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人；

b.评估目的；

c.评估对象和评估范围；

d.价值类型；

e.评估基准日；

f.资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况（如需要）；

g.资产评估报告使用范围；

h.资产评估报告提交期限及方式；

i.评估服务费及支付方式；

j.委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事项。

③资产评估业务基本事项洽谈记录文件应有洽谈人签字和签署日期。

（2）打分要求：

①完全做到上述三点，事项内容表述准确、清晰、完整，满分5分；

②对前述需明确的10项基本事项，缺一条扣1分，其中第b-e项有1条没有的，或者虽然有，但内容与资产评估委托合同、评估报告内容不符的，则视为情节较严重，每发生一项扣2分，直至0分（第f项视项目具体情况是否需要审批进行打分）；

③洽谈人签字和签署日期缺少一项扣1分；

④未形成基本事项洽谈记录的，打0分。

2.资产评估业务综合分析和评价

（1）针对专业胜任能力进行分析评价，并做出清晰的记录。

①检查要点：

在决定承接评估业务之前，评估机构应当对自身专业能力进行分析和评价并做出清晰的记录；对自身专业能力进行分析和评价应当考虑以下事项：

a.资产评估专业人员是否有与评估业务相关的专业知识及评估经验；

b.当执行某项特定业务缺乏特定的专业知识和经验时，是否采用了弥补措施，如利用专家工作；

c.当考虑利用专家工作时，是否采取必要程序，确信专家工作的合理性。

这些措施包括但不限于：对所聘请专家的能力进行了解，如拟聘专家的专业特长、职称、专业资格、声望等因素；对专家的独立性进行了了解，专家与委托人或者其他相关当事人存在关联关系，专家工作的独立性可能受到影响；向专家介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出具体工作要求。

②打分要求：

a.完全做到上述三点，专业胜任能力分析和评价记录内容完整、清晰、合理，满分5分；

b.专业胜任能力分析和评价存在欠缺，缺一条扣2分；

c.专业胜任能力分析和评价记录内容总体表述不够清晰，打4分；

d.专业胜任能力分析和评价结论较明显不合理，打2分；

e.缺少业务评价人或评估机构相关负责人签字的打3分；

f.无专业胜任能力分析和评价记录，打0分。

（2）针对独立性进行分析评价，并做出清晰的记录。

①检查要点：

评估机构在决定承接评估业务之前，应当对独立性进行分析和评价并做出清晰的记录。对自身独立性进行分析和评价应当考虑以下事项：

a.资产评估机构不得受理与自身有利害关系的资产评估业务；

b.资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响。

可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构及其资产评估专业人员或者其亲属与委托人或者其他相关当事人之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联；

c.资产评估机构不得分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估。

②打分要求：

a.完全做到上述三点，分析内容全面，表述清晰，结论合理，满分5分；

b.基本做到上述三点，分析内容全面，结论合理，但对应二方面内容中部分内容表述不够清晰的，打4分；

c.对应三方面内容每缺少1项内容或不缺少该项但其分析评价结论明显不合理的，扣2分；

e.缺少评价人或评估机构相关负责人签字及签署日期，打3分；

f.无独立性分析评价记录，打0分。

（3）针对业务风险进行分析评价，并做出清晰的记录。

①检查要点：

a.在对资产评估基本事项有了初步的了解基础上，分析评价可能产生的业务风险并予以清晰记录。

b.考虑可能出现的业务风险主要包括：

来自评估目的的风险：如以抵质押、出资为目的的业务，委托方对估值的预期是否合理；来自评估对象的风险：如评估对象的法律权属资料是否完整、清晰，是否存在法律纠纷等；评估