基础会计学（第4版）课件：编制报表前的准备工作.pptVIP

*二、银行存款的清查银行存款的清查采用与银行核对账目的方法进行。账账核对账实核对*二、银行存款的清查“未达账项”企业已经入账而银行尚未入账的收入事项企业已经入账而银行尚未入账的付出事项银行已经入账而企业尚未入账的收入事项银行已经入账而企业尚未入账的付出事项*二、银行存款的清查项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款项加：企业已收、银行未收款项减：银行已付、企业未付款项减：企业已付、银行未付款项调节后余额调节后余额银行存款余额调节表*二、银行存款的清查“未达账项”不能根据“银行存款余额调节表”调整如果是漏记、错记应补充登记、更正。债权债务清查的会计处理与“银行存款”清查的会计处理相同*（三）存货的清查1、存货盘存制度永续盘存制。是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。其计算公式为：期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期增加数量-本期减少数量实地盘存制。是根据实地盘点或技术推算所得的实存数量确认账面结存数量的方法。其计算公式为：本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量-期末账面结存数量存货盘存制度*2、存货清查方法。采用实地盘点法或技术推算法。3、存货清查结果的会计处理账实不符记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”批准之前批准之后作不同处理（三）存货的清查*存货清查举例某企业财产清查，确认盘亏机油100千克（3元/千克），专用模具5件（40元/件）和产成品微电机100台（200元/台）。经查明原因分别是定额内损耗、保管员过失和火灾毁损。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20500 贷：原材料 300 低值易耗品 200 产成品 20000借：管理费用 300 其他应收款－保管员 200 营业外支出 20000 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20500*（四）固定资产的清查为了保证固定资产核算的真实性，企业应经常对固定资产盘点清查。清查方法采用实地盘点法。一般一年要进行一次全面清查，平时可根据需要进行局部清查，一般采用实地盘点法，即以实地盘点的固定资产数量与固定资产卡片进行核对。编制“固定资产盘盈盘亏报告表”*固定资产盘盈盘亏报告表部门：年月日固定资产编号固定资产名称固定资产规格及型号盘盈盘亏毁损原因数量重估值累计折旧数量原值已提折旧数量原值已提折旧处理意见审批部门清查小组使用保管部门*固定资产盘盈的账务处理示意盘盈固定资产有关部门审批后待处理财产损溢以前年度损益调整固定资产*固定资产盘盈的账务处理资料：某企业盘盈八成新的机器设备1台，该类机器全新的市场价20000元。报经有关部门审批后，将盘盈固定资产净值转作以前年度损益调整。第一步盘盈固定资产借：固定资产16000（20000×0.8）贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢16000第二步有关部门审批后借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢16000贷：以前年度损益调整16000*固定资产盘亏的账务处理示意责任者赔偿损失有关部门审批后盘亏固定资产固定资产累计折旧其他应收款营业外支出待处理财产损溢*资料：某企业进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。第一步盘亏固定资产借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产10000第二步报经批准转销时借：营业外支出—盘亏损失3000贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢3000固定资产盘亏的账务处理*第四节结账和对账

一、结账概念在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算