会计制度设计（第3版）课件：采购与付款的内部控制与核算方法设计.pptVIP

第一节采购与付款内部控制要求与原则第二节采购与付款核算方法的设计第三节采购与付款业务核算程序的设计第一节采购与付款内部控制要求与原则一、采购与付款内部控制的要求二、采购与付款内部控制的原则（一）采购与付款内部控制设计的目标（二）采购与付款内部控制的要求一、采购与付款内部控制的要求（一）采购与付款内部控制设计的目标（二）采购与付款内部控制的要求?各单位应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱、账、物分管。?建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。?保证采购合同的严格执行。?堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整。二、采购与付款内部控制的原则（一）严格职务分离原则（二）严格授权批准原则（三）实施采购申请制度与请购审批制度原则（四）实施货物的验收控制原则（五）及时进行会计稽核与对账原则（一）严格职务分离原则（二）严格授权批准原则?审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。?对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。?对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批。?严禁未经授权的人员办理采购与付款业务。（三）实施采购申请制度与请购审批

制度原则?企业应当建立采购申请制度。?企业应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。（四）实施货物的验收控制原则?企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。?对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告，有关部门应查明原因，及时处理。?加强实物控制，存放商品的仓储区应相对独立，限制不相关人员接近（五）及时进行会计稽核与对账原则?企业财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。?企业应当加强对应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。?对进货业务发生的应付账款必须及时、定期地与客户对账。第二节采购与付款核算方法的设计一、按实际成本计价的会计核算二、按计划成本计价的会计核算设计三、按实际成本计价与按计划成本计价的比较一、按实际成本计价的会计核算（一）总分类核算（二）明细分类核算（一）总分类核算1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付4.采用预付货款的方式采购材料1.结算凭证和发票等单据与材料同时到达?购料借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）?材料验收入库借：原材料贷：在途物资2.已支付货款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库?购料借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据(银行存款)?材料验收入库借：原材料贷：在途物资3.材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付?在月份之中发生的，可以暂不进行总分类核算只将收到的材料登入明细分类账?月末时，对于那些结算凭证和发票账单尚未到达的入库材料，可以按材料的合同价格或计划成本计价，暂估入账?下月初，用红字作同样的记账凭证，予以冲回借：原材料贷：应付账款4.采用预付货款的方式采购材料?预付材料价款借：预付账款贷：银行存款（应付账款、应付票据）?预付款的材料到达借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（二）明细分类核算1.明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账（数量金额式）2.明细分类账的设置方法?两套账方式：由仓库设置和登记材料卡片，由财会部门设置和登记材料明细分类账。适用于仓储和会计部门距离较远的企业。?一套账方式：将材料卡片和材料明细分类账合并为一套账，实行账卡合一。适用于仓储和会计部门距离较近，能够经常检查的企业。二、按计划成本计价的会计核算设计（一）总分类核算（二）明细分类核算