行政事业单位内部控制制度建设初探.docx

行政事业单位内部控制制度建设初探

摘要：行政事业单位经济业务的运营离不开内部控制制度。有效的内部控制制度能使单位经济活动有章可依，运行平稳有序，大幅降低经济活动的风险，减少个人主观意识的影响；使财务信息更客观真实，提高行政事业单位运行的效率和效果。因此必须建设好行政事业单位的内部控制制度，这需要建立适宜的内部控制环境，有力的风险评估程序与方法，做好常规性、特定性的控制活动，做好信息与沟通，也要做好对内控自身的监控。本文拟就内控制度建设的以上方面做初步的探索。

关键词：行政事业单位；内部控制；控制环境；风险评估；控制活动

随着经济社会的发展，行政事业单位需要承担更多的社会服务功能，其经济业务也变得更加复杂与重要。因此迫切需要建设好行政事业单位的内部控制制度。有效的内部控制能够实现目标、防范风险、发挥其应有的社会职能。同时规范有效的内部控制制度既是现代化经济活动的需要，也是国家法律法规的要求。

一、行政事业单位内部控制的概念及重要性

行政事业单位的有效运转离不开财务工作的支持，要做到会计信息的真实性、财务报告的可靠性，必须要加强内部控制建设。我国于2012年印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》指出，行政事业单位内部控制是以合法合规进行单位经济活动、保障资金安全和使用有效、监督财务信息真实完整、防范降低舞弊风险、提高公共服务的效率和效果为目的；通过实施执行相应的程序和措施，对单位在进行经济活动中可能存在的风险进行有效的防范和管控。所以内部控制制度对行政事业单位的运营、实现服务目标具有重大意义，是行政事业单位财务建设方面极其重要的部分。有效的内控制度可以让行政事业单位的业务活动规范运行、防范风险、提高效率、实现目标。它为正常的经济业务提供保障，为单位实现目标提供帮助。

二、行政事业单位内部控制制度的组成

内部控制制度建设首先应进行控制环境建设。控制环境指单位的工作环境，一般包括组织结构、职权与责任的分配、内部审计、人力资源政策、单位和人员操守和价值观、管理哲学和经营风格、文化建设等方面。优秀的内控环境能帮助内部控制获得良性的运转。其次应加强风险评估能力建设，分析其经营活动，梳理其业务流程，明晰其重点部分及易出问题的地方，做出合适的应对。风险评估可以对可能的风险产生预警，在起始阶段就做出应对。再次应严格执行控制活动，针对事业单位的业务流程，有针对性的进行职能分配、授权、岗位分离、会计系统控制、绩效考核等，将风险控制在可承受的程度，这就是控制活动，它对防范风险能产生明显的效果。在此过程中行政事业单位需要不断收集信息，分析信息，处理信息。这是内部控制系统的信息与沟通部分。通过迅速有效的信息沟通能够最快的发现问题、认识问题、处理问题。最后单位自身也需要对内部控制建立与实施情况进行监察评价。评估内控制度的建立情况、执行情况。这是对内部控制的控制，也就是内部监控。这可以防范内控形同虚设、执行不力的问题，保证内部控制制度的实施。

三、行政事业单位内部控制建设的现状与改进

（一）控制环境方面

内控环境是单位实施内部控制的基础，内部控制离不开内控环境建设。在行政事业单位中内控环境主要是指单位工作人员的个别属性和所处的工作环境。一般包括组织结构及职权与责任的分配、内部审计、人力资源政策、单位和人员操守和价值观、管理哲学和经营风格、文化建设等方面。单位应有意识的做好内控制度建设，做好组织架构设计，做好内控人才的培养。在文化上，做好内控意识的培养，管理人员要带头并引导其他人员按内控办事。行政事业单位需要在制度上建设好适宜的内控环境，单位领导层应有意识的带头践行、落实内控环境建设。但当前行政事业单位控制环境方面仍存在以下一些问题：

第一、组织结构建设落后，职权与责任不够清晰。很多单位人员不足，内控建设时间尚浅，没有专门的内控组织和人员，经常既是执行财务工作的人员，又是进行内控的人员。

第二、内控制度不够完善。内控制度零零碎碎，没有形成系统的、成文的规章制度；已有的内控制度不能很好的落实，停留在纸面阶段，不能实际执行。

第三、内控方面的人才缺乏、能力不足。没有专门的内控人才，在平时的招聘和学习中缺乏对内控能力的培养。

第四、单位人员的内控防控意识不够，重视不够。人员风险意识不强，导致对内控防范风险的忽视。

针对行政事业单位控制环境方面存在的问题，行政事业单位应当加强内控环境建设，加强内控组织结构的建立和内控人才的培养，养成重视内控的经营风格和单位文化。单位尤其要注意对诚信和道德价值观的承诺；建立合适的组织架构、报告路径以及适当的权力与责任分配；吸引、发展和留住优秀人才；建立单位内部控制责任人的问责制度等。

（二）风险评估方面

风险评估是行政事业单位对自己运营中存在的风险进行评估，识别存在的风险，同时结合风险的影响情况和自身对风险的承受度做出相应的应对措施。它