基础会计学（第3版）会计凭证与会计账簿.pptVIP

*《基础会计学》第3版**《基础会计学》第3版**《基础会计学》第3版*三、会计账簿的设置与登记日记账的设置和登记方法分类账簿的设置和登记方法*《基础会计学》第3版*三、会计账簿的设置与登记*《基础会计学》第3版*备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿（一）日记账的设置和登记方法现金日记账的设置和登记方法☆设置：现金日记账是记录和反映库存现金收付业务的一种特种日记账，一般采用订本式账簿。它按账页格式不同可分为三栏式现金日记账和多栏式现金日记账。☆登记方法：由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记。登记时应填明日期、凭证号数、摘要、对方科目、收入金额和付出金额。对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，而不填制现金收款凭证，所以现金的收入数应根据银行存款付款凭证登记。每日收付款项登记完毕，应分别计算收入金额和付出金额的合计数，并结出每日余额（通常每笔现金收入或支出后，都要随时计算出一个余额），再将每日账面余额与库存现金数额相核对，以保证账实相符。*《基础会计学》第3版*现金日记账的设置和登记方法*《基础会计学》第3版*银行存款日记账的设置和登记方法☆设置：银行存款日记账是记录和反映银行存款收付业务的一种特种日记账。一般采用订本式账簿。按其账页格式不同有三栏式和多栏式两种。☆登记方法：与现金日记账的登记方法格式基本类似。不同之处在于，银行存款的收付必须依据银行规定的结算凭证办理，由于发生银行存款收付业务的结算方式不同，使用的凭证也就不同，编号也不同，因此，银行存款日记账增设了“结算凭证”一栏，分别注明结算凭证的种类及编号。其中，“种类”栏登记结算凭证的种类，如“现金支票”、“转账支票”、“普通支票”等；“编号”栏登记结算凭证的号码，这样便于和银行对账。*《基础会计学》第3版*银行存款日记账的设置和登记方法

*《基础会计学》第3版*（二）分类账簿的设置和登记方法

总分类账簿的设置和登记方法☆设置：总分类账簿是按照总分类科目设置的账。，一般采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式。☆登记方法，可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可根据汇总记账凭证或科目汇总表汇总登记，还可以根据多栏式现金日记账、银行存款日记账逐笔或定期登记，这主要取决于每个单位所采用的会计账务处理程序。各种总分类账的具体登记方法将在第九章会计核算组织程序中讲述。*《基础会计学》第3版*总分类账簿的设置和登记方法*《基础会计学》第3版*：原材料明细分类账簿的设置和登记方法☆三栏式明细分类账簿：其账页格式与三栏式总分类账簿的账页格式相同，即只设有借方，贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于仅需进行金额核算的业务，如应收账款、应付账款的明细分类核算。*《基础会计学》第3版*三栏式明细分类账簿*《基础会计学》第3版*：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000数量金额式明细账簿☆是在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏下再设数量、单价和金额三个小栏。它适用于既进行金额核算，又进行数量核算的业务，如“原材料”、“库存商品”等财产物资的明细分类核算。*《基础会计学》第3版*☆多栏式明细账簿：是在一张账页上按明细项目分设若干专栏，用来登记明细项目多、且无需数量核算的收入、费用、利润等业务，如“生产成本”、“主营业务收入”、“本年利润”等明细账。多栏式明细账一般都是单方向登记，即平时只在借方或贷方登记。如成本、费用类明细分类账，平时只在借方登记，而收入类明细分类账，平时只在贷方登记，当发生冲减成本费用、冲减收入及月末结转分配业务时，可以用红字进行登记，予以冲减。多栏式明细账也可以双向登记，如本年利润明细账等，要按利润构成项目分借、贷方设专栏进行登记。*《基础会计学》第3版*二、记账凭证记账凭证的种类和格式记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的审核*《基础会计学》第3版*（一）记账凭证的种类和格式慨念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用来记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的凭证。种类☆按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证☆按其填制方法不同可分为单式记账凭证和复式记账凭证☆按其是否经过汇总分类可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证*