会计制度设计（第3版）课件：销售与收款的内部控制与核算方法设计.pptVIP

第一节销售与收款内部控制要求与原则第二节销售与收款核算方法的设计第三节销售与收款业务核算程序的设计第一节销售与收款内部控制要求与原则

一、销售与收款内部控制的要求二、销售与收款内部控制的原则一、销售与收款内部控制的要求?严格发货手续，保证财产安全?保证营业收入的真实性、完整性、合理性?保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性?保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示?保证应收账款记录的真实性和可收回性?杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为二、销售与收款内部控制的原则（一）严格职务分离原则（二）严格授权批准原则（三）实施销售发票控制原则（四）实施收款业务控制原则（五）实施退货业务控制原则（六）实施售后服务控制原则（一）严格职务分离原则?接受客户订单的人员不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作?填制销货通知的人员不能同时负责发出商品工作?开具发票的人员不能同时负责发票的审核工作?办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作?记录应收账款的人员不能同时负责货款收取和退款工作?会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作（二）严格授权批准原则?审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限?经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务?对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失?严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务（三）实施销售发票控制原则?指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度?发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号?发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容?财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查（四）实施收款业务控制原则?客户信用审查?现金折扣政策?应收账款记录?商业票据管理?对账制度?账龄分析?坏账管理（五）实施退货业务控制原则?建立退货损失惩罚制度?设立独立于销售部门的销货争议处理机构?建立销售折让优先制度?理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序?建立退货、索赔、销售折让审批制度?建立退货验收制度和退款审查制度（六）实施售后服务控制原则?企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度。第二节销售与收款核算方法的设计一、销售收入的核算方法二、应收及预付款项的核算方法三、销售与收款业务的账务处理一、销售收入核算方法(一)销售收入的确认条件(二)销售收入的计量方法（一）销售收入确认条件?合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务?该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务?该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款?该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额?企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入:（二）销售收入的计量方法?企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。?对销售商品计量时，区分三个概念:商业折扣现金折扣销售折让企业为促进商品销售在商品标价上给予的价格扣除，常用百分数表示：5%，10%，15%债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除，用“折扣率/付款期限”表示企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让二、应收与预付款项核算方法（一）应收账款（二）应收票据（三）应收账款与应收票据对比分析（一）应收账款?应收账款入账金额的确定：一般按照历史成本入账，如果涉及现金折扣，有总价法、净价法、混合法。我国规定用总价法?应收账款的坏账计提方法：直接转销法不考虑坏账，只有发生时计入当期损益采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，并建立坏账准备备抵法（一）应收账款?备抵法的计算：方法余额百分比销货百分比账龄分析法按照应收账款的余额一定比例计提坏账准备金以赊销金额的一定百分比作为估计的坏账损失根据应收账款账龄长短来估计坏账金额的方法（二）应收票据应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票，其会计核算设计主要包括两个方面：?入账价值的确定：可以按照账面价值或折现价值入账我