企业会计准则22号-金融工具的确认和计量.pptxVIP

12024-01-31企业会计准则22号-金融工具的确认和计量

目录contents金融工具概述金融工具确认原则金融工具计量方法金融资产分类与会计处理金融负债分类与会计处理套期保值相关会计处理监管要求与信息披露

301金融工具概述

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。按照不同的标准，金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具；按期限的长短划分，金融工具分为短期金融工具和长期金融工具。金融工具定义与分类金融工具分类金融工具定义

金融市场参与者及角色包括个人投资者和机构投资者，通过购买金融工具进行投资活动。企业或政府机构等通过发行金融工具筹集资金。包括银行、证券公司、保险公司等，为投资者和发行者提供中介服务。负责对金融市场进行监管，维护市场秩序和投资者权益。投资者发行者中介机构监管机构

随着金融市场的发展和创新，金融工具的种类和复杂性不断增加，需要制定相应的会计准则进行规范。制定背景规范企业金融工具的确认、计量和报告行为，提高会计信息质量，保护投资者利益，促进金融市场健康发展。制定目的会计准则制定背景与目的

国际会计准则（IAS/IFRS）国际会计准则委员会（IASB）制定的国际财务报告准则（IFRS）对金融工具的确认、计量和报告进行了详细规定。美国会计准则（USGAAP）美国财务会计准则委员会（FASB）制定的美国通用会计准则（USGAAP）也对金融工具进行了相应规范。中国企业会计准则中国企业会计准则（CAS）在借鉴国际会计准则的基础上，结合中国实际情况，对金融工具的确认、计量和报告进行了规定。与国际会计准则相比，中国企业会计准则在某些方面存在差异，如分类和计量方法等。国内外会计准则对比

302金融工具确认原则

时点金融工具在企业成为相关金融工具合同条款的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。条件企业成为金融工具合同的一方时，应当以收到或付出对价为前提确认金融资产或金融负债，但当企业尚未收到或付出对价导致所拥有的权益不足以确认金融资产或金融负债的，应当按照权益性交易的原则进行处理。确认时点与条件

在初始确认金融资产或金融负债时，企业应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。初始确认企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按照成本计量。后续确认初始确认与后续确认

终止确认及条件当企业不再拥有与某金融工具相关的风险和报酬时，应当终止确认该金融工具。如果企业保留了与某金融工具相关的部分风险和报酬，则应当按照继续涉入的程度确认有关金融资产或金融负债。终止确认金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止；该金融资产已转移，且该转移满足终止确认的规定。金融负债的终止确认条件与金融资产的终止确认条件相类似，即当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，才能终止确认该金融负债或其一部分。条件

通过对具体企业的金融工具确认和计量案例进行分析，可以深入了解金融工具确认原则在实际操作中的应用情况，以及存在的问题和解决方案。案例分析企业在实际操作中，应当根据金融工具的特点和风险情况，结合企业会计准则的要求，制定合理的金融工具确认和计量政策，并严格执行。同时，企业还应当加强内部控制和风险管理，确保金融工具确认和计量的准确性和可靠性。实践应用案例分析与实践应用

303金融工具计量方法

公允价值层次企业应当将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。公允价值定义指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。公允价值应用主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产、衍生金融工具等的计量。公允价值计量方法及应用

历史成本法、摊余成本法比较历史成本法以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，并在其存续期内保持不变。摊余成本法以实际利率法计算金融资产或金融负债的摊余成本及各期利息收入或利息费用。比较历史成本法简单易行，但无法反映金融资产的真实价值；摊余成本法考虑了时间价值因素，更能反映金融资产的真实收益情况。

包括市场法、收益法、成本法等。估值技术种类估值技术选择估值技术运用应根据金融工具的性质、市场环境、信息可获得性等因素进行选择。应遵循客观性原则、谨慎性原则和一致性原则，确