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行政事业单位财务内控制度建设及风险防范探讨

摘要：新时代下，为适应行政事业单位财务管理工作的不断改革和发展，不仅要求提高会计信息质量，也迫切要求提高行政事业单位财务内部控制质量。行政事业单位资金大多数来源于财政拨款，为了使国家财政资金更好的发挥公共服务职能，保障国有资产的安全性，行政事业单位迫切需要建立一套科学的财务内部控制体系，提高财务风险的预防和管控能力。本文阐述了行政事业单位财务内部控制的内涵以及重要性，深入探讨其在建设过程中遇到的问题和风险点，并有针对性地提出了相应的建议及对策。

关键词：行政事业单位；财务内部控制；风险防范

一、引言

为了贯彻落实中央八项规定精神，加强对权利运行的制约和监督，财政部早于2012年尝试出台了关于规范行政事业单位内部控制的试行办法，首次以正式文件的形式规范了内部控制的科学内涵。行政事业单位内部控制，是单位为了防控可能发生的经济活动风险而建立的一套科学、完整的内部管理系统，包括各项内部管理制度以及落实制度所需的执行程序和实施措施。

内部控制包含单位业务活动全流程，其中财务内部控制是单位内部控制的一个重要板块。建立有效的财务内部控制可以提高单位内部控制的整体实施效果，为了持续优化行政事业单位财务管理水平，使财政资金使用更加规范化，行政事业单位需以财务内部控制为基础，加强对资金风险的预防、监督和控制能力。

二、行政事业单位财务内部控制概述

（一）财务内部控制定义

行政事业单位财务内部控制，是单位通过制定规范化的规章制度，并严格执行相关控制程序，对可能存在的经济活动风险进行预防和管控，从而实现财务内部控制目标的活动。

（二）财务内部控制目标

行政事业单位财务内部控制目标包括保证业务活动合理、合法、合规，提高财务信息质量，保护国有资产安全，有效防范腐败风险，提高政务服务效率等。

（三）财务内部控制原则

行政事业单位财务内部控制应当遵循以下原则：

第一，全面性原则。财务内部控制是对单位经济活动流程的全方位控制，贯穿经济决策、执行和监督全过程。

第二，重要性原则。在全面控制的基础上，财务内部控制应重点关注单位“三重一大”事项可能发生的风险。

第三，制约性原则。财务内部控制体系内部应当可以相互制约，达到相互监督的效果。

第四，适应性原则。财务内部控制制度的执行有其特殊的背景与环境，如环境发生改变，制度也应当及时调整，以符合国家有关规定和单位的实际情况。

第五，成本效益原则。财务内部控制应当体现效益最大化原则，在实施成本与预期效益中权衡最佳的控制办法。

三、行政事业单位财务内部控制的重要性

（一）有助于提高会计信息质量

财务内部控制是系统性的，不是财务一个科室独立可以实现的，而是贯穿于行政事业单位从决策到执行再到监督的业务活动全过程。通过提供真实完整的财务数据及相关财务信息，能够全面、真实地将行政事业单位的资金预算、收支、资产管理等经济活动统一起来，一并纳入会计核算管理，为单位负责人做出科学的决策提供依据。科学地建立财务内部控制体系，可以有效地针对会计信息进行分配和调节，提高会计信息准确性，确保会计信息可靠、真实，从根源上做到财务票据真实、收支合规、账账相符、账实相符、专项资金专款专用等，全方位提升会计信息质量。

（二）有助于提升财务管理效率

通过建立科学完善的财务内部控制体系，提升资源优化配置，明确岗位分工，严把授权审批机制，执行不相容岗位相互分離制度，加强预算和资产管理控制，规范会计单据、报销流程、档案管理等基础工作，能够使单位各项经济活动常态化、制度化有序开展。行政事业单位财务内部控制是单位财务管理工作的核心，定期开展风险评估，强化监督检查和自我评价，并定期给予考评，运用绩效评价等机制进行自我约束，有助于推动管理人员自觉履职尽责，提高财务管理质量和财务工作效率。

（三）有助于防范违纪违规风险

行政事业单位性质区别于其他单位，大多数行政事业单位的资金来源于财政拨款资金，使用的是行政公共服务资源，因此在反腐的大背景下，作为行政事业单位，更应该防范违纪违规的风险，严厉打击违纪违规思想和行为。构建完善的财务内部控制体系，明确各岗位职责与权限，可以形成岗位之间权利制约、相互监督的机制，同时，内部控制体系可以通过事前、事中、事后的跟踪调查，在时间节点上及时把控，有效防范舞弊和预防腐败。

四、行政事业单位财务内部控制现状

随着新政府会计制度的出台和执行，我国行政事业单位工作取得了一些成效，但是相较我国经济发展水平和发展方向，行政事业单位财务内部控制仍处于较低的发展水平，与经济发展水平不匹配。通过分析行政事业单位财务内部控制开展情况，发现在单位具体落实过程中还存在很多问题，这些问题在一定程度上限制了行政事业单位财务管理水平的发展。

（一）对财务内部控制的重要性认识不到位

虽然行政事业单位财务内部控制的重要性一再被强调