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国有混凝土企业应收账款管理的问题与对策

国有混凝土企业应收账款是对外销售混凝土或附带提供相关劳务等应向客户收取的结算款，是未及时向客户收回的混凝土款，是国有混凝土企业参与市场竞争的产物。国有混凝土企业应收账款管理方面存在的问题必须通过加强生产过程管控、精细化管理或集约化管理得到妥善处理，努力建立健全企业内控制度，科学设置相关岗位风险控制点，不相容职务实现完全分离，杜绝应收账款管理过程中可能出现的销售舞弊行为。如何提高应收账款管理水平是国有混凝土企业都必须面对的重要课题，它决定了混凝土企业生产经营目标能否最终得以实现。

一、国有混凝土企业加强应收账款管理的重要性

混凝土企业应收账款是向客户销售混凝土因未能及时收回所形成的企业债权。近年来，混凝土需求市场供大于求，承揽业务一般采取低价中标的销售策略，混凝土企业垫资规模不断扩大。国有混凝土企业销售过程中利用平台优势，销售合同平均价格一般远高于市场销售价格，价格差异导致客户主观上延长付款时间以达到转嫁融资成本或摊低施工成本的目的，再加上地方财政资金紧张造成工程计量款拨付时间相对延长等客观因素，给混凝土企业应收账款管理增加了难度，延长了应收账款回收周期。因此，提高应收账款管理水平，通过强化国有混凝土企业风险防范意识，才能有效保证资产安全、转嫁企业生产经营风险和及时实现企业经营成果转化，从而提高流动资金使用率，降低企业融资成本和原材料采购成本，有效缓解外部市场竞争带来各类风险，对于优化国有混凝土企业产权结构、提高企业变现能力和偿债能力都具有重要意义。

二、国有混凝土企业应收账款管理存在的问题

（一）思想重视、协调推进的管理机制有待完善

国有混凝土企业一般按行业性质不同绩效考核方式有所差异，但基本绩效考核指标中“产量”“营业收入”和“利润”指标权重一般最大。国有混凝土企业管理层一般都有短期内提高产量或营业收入等经营业绩指标的要求，主观上或多或少都产生重业务轻收款的问题，客观上造成企业管理层或归口责任部门对于应收账款管理的重要性认识不足，可能造成审计、财务和风控部门的监督和审核职能未能切实履行到位，应收账款管理职能部门协调推进的部门协同效应就大打折扣。

（二）强化制度执行、扎实推进的信用管理有待完善

随着社会资本对于混凝土行业投资规模不断扩大，混凝土行业产能过剩问题日益突出；为缩短投资回收期及抢占市场份额，混凝土行业无序竞争不断加剧，国有混凝土企业依托代建业主平台开展销售的优势和竞争力较弱的劣势更加明显，优势具体表现在国有混凝土企业只需要重点考虑销售价格就能轻松承接到代建项目混凝土销售业务，劣势具体表现在国有混凝土企业参与市场竞争中生产成本较高竞争力偏弱，只能通过减免代垫费用或扩大垫资规模才能争取更多混凝土销售业务。在经济下行和房地产产业政策调整条件下，混凝土市场的增量业务主要集中在财政投融资项目，国有混凝土企业的业务承接优势间接造成了经营部门未能真正落实客户资信评估等应收账款管理事前控制措施，甚至还有部分国有混凝土企业信用体系建设与企业发展不相适应，相关内控制度建设和完善工作更多体现主观因素无法扎实动态推进，客户信用评价等事前控制措施落实不到位，增加了后续应收账款管理难度，提高了经营风险。

（三）层层穿透、严格落实的内控机制有待完善

混凝土销售过程涉及工序繁多且过程冗长，国有混凝土企业生产过程管理信息化、精细化或集约化程度普遍不高，内控制度未能按生产经营管理内控制度要求真正嵌入到ERP生产管理系统，应收账款管理过程中相关管理部门的监督和审核作用未能真正发挥作用，部分内控管理流程流于形式，原始生产数据无法实现层层穿透，混凝土供应、交货计量和产品检验纠纷等问题无法及时主动发现并得到妥善处理，客观上延长了销售部门的混凝土结算和收款时间，影响了经营当期的营业收入确认，个别还甚至形成或有负债，虚增了当期销售利润水平。

（四）分类管控、精准施策的清收机制有待完善

国有混凝土企业天生具备享受政策红利的体制优势，业绩考核带来的经营压力大于企业生存压力，业绩考核重点一般放在营业收入和利润等指标上，主观上削弱了应收账款考核指标对于企业生产经营的重要促进作用。由于国有混凝土企业销售管理一般采取松散型管理，应收账款管理事中控制措施如工程进度款拨付情况和工程施工计划和施工进度跟踪不够到位，合同履行过程中偏离合同约定条款未能及时得到纠正，类似应收账款账龄较长、欠款金额较大、未按合同条款履行、客户资产或信用已出现严重问题等坏账风险较大的问题未能及时发现并采取有效风险控制措施，只简单“分类管理”和“一账一策”，销售管理过程比较粗放，未能真正做到“分类管控、精准施策”，适合企业发展需要的清收机制不够健全，经常出现了长期挂账未收回、已胜诉但无可执行财产的不良现象，大大增加了国有混凝土企业坏账风险。

（五）聚焦目标、压实责任的考