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科研事业单位科技专项资金内部控制研究

科技专项资金是指财政部门安排，纳入科技行政部门预算管理，用于推动科技事业发展的专项资金。2021年国家发布了《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》。事业单位科技专项资金管理与以往政策相比发生了较大的变化，主要体现在将经费预算调剂使用权下放，科研项目承担单位可根据实际情况自主进行经费预算项目内部调剂。因此，探讨科技专项资金管理新规则对事业单位科研项目管理的影响及其管理应对措施具有现实意义。

一、科技专项资金管理新规则对事业单位科研项目管理的影响

（一）科研项目完成任务目标并通过验收或综合绩效评价后，结余资金留归项目承担单位使用，不再上缴财政部门

而按照以往相关政策，科研项目结题并通过验收，两年后未使用完的结余资金，要求按拨付路径退回。这样容易造成科研事业单位项目负责人为了完成预算执行目标，购买与该科研项目无关的设备、仪器，支付较多数额的差旅费，给专家支付较高的咨询费等。按照当前新的规则，科研项目任务完成并通过验收或综合绩效评价后，结余资金留归项目承担单位使用。在这里并未指定用途，这就意味着科研事业单位科研项目负责人或单位负责人可以自主决定这部分结余资金的使用。科研项目结余资金，仍然属于专项资金范畴。在实际工作中，科研事业单位内部可以对该资金进行重新立项，作为本单位内部课题经费，参照科技专项资金立项申请——获批——执行——结题等类似的流程来使用。

（二）要求项目承担单位简化内部审批流程，优化报销程序

面对当前“放管服”改革要求，为合理减轻科研人员事务性的负荷，使他们能够将更多的精力投入科研项目中，科研专项资金的内部审批流程理应从繁入简。具体做法是，按新制度要求，对科研专项资金预算、决算、绩效评价、财务监督过程的内部审批环节进行流程再造，砍掉一些不必要的环节。同时，实行科学优化的科技专项资金的报销程序，改变以往层层审批、多头管理、报销手续烦锁的管理模式，是今后科技专项资金管理的必经之路。

（三）强调了绩效与监督管理内容

新规定要求加强事中事后监管，对科技专项资金绩效目标实现程度和预算执行进度实行“双监控”。为保障科技专项资金专款专用、更好地发挥科技资金流向涉及国民科技进步、战略发展、创新驱动最需要的地方，加强对科技专项资金监管特别是事中事后监管，十分重要。近年来，各级财政资金监管部门越来越重视资金绩效评价，在“花钱必有效无效必追责”的趋势下，事业单位对科技专项资金管理，不能仅限于严格执行预算、用完科技专项资金、完成科研项目，更应当讲究资金使用的效果和效率。事业单位管理人员应当加强对资金使用过程中绩效目标的执行和投入产出比的管理，以期科技专项资金使用达到最优化的目的。

二、科研事业单位科技专项资金内部控制管理实例分析

现在以A科研事业单位为例，简述科技专项资金的相关内部控制建设。

（一）制度建设

A科研事业单位为公益一类事业单位，主要从事与政府部门科技信息服务有关的软科学研究。2017年A科研事业单位建立了本单位内部控制制度，涵盖了本单位的科技专项资金内部控制管理办法。该办法包括两大部分内容，一是科技专项资金管理制度与职责分工，二是科技专项资金预算编报与批复内控实施指南。具体内容包括：管理目标；职责分工；文件依据；业务流程；主要风险提示；关键控制说明；工作表单。

2018年为了加强单位科研项目管理，制定了本单位的科研资金财务监督管理办法，简称科研资金N+1管理办法，包括科研专项资金管理办法、间接经费管理办法、劳务费管理办法、科研专项资金调剂管理办法、结余资金管理办法等。

（二）管理机构设置及管理流程

科研项目管理设立科研管理部，负责单位科研项目立项申请、项目任务书签订、项目中期进度汇报、项目结题相关事项办理，同时承担着科研项目日常监督职责等管理工作。科研专项资金收入及支出管理，由本单位财务人员经管，并进行相关科技专项资金的日常管理。

科技专项资金需严格按照科研项目立项书中所列预算执行。在预算执行期内，在科研项目负责人根据实际需要对经费预算进行调剂时，可提出书面申请，报给科研事业单位领导层审批同意后进行相关预算调整。

（三）特别规定

管理办法中规定，科技专项资金只能用于与本项目有关的科研活动，包括差旅费、会议费、培训费、文献/出版/资料、专家咨询费等费用，不得用于购置本单位的办公设备，不得将应由本单位公用经费列支的办公费、印刷费、维修费等列入科研专项资金。

科研资金管理规定，科研项目结题后，结余资金留存需按照本办法规定使用，不得私自处置。单位管理层将根据本单位科研项目的实际需要，作为内部研究课题项目，由本单位统一使用。

（四）后续完善措施

本单位目前未设置内审机构，科技专项资金的相关内审也未明确由专人兼职。涉及科技专项资金的内部审计监督，由本单位上级主管单位负责。上级主管部门每年底实施专项审