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银行函证工作操作指引

根据《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化

建设的通知》（财会〔2022〕39号）等文件要求，中国注册

会计师协会和中国银行业协会制定了《银行函证工作操作指

引》，对银行函证工作中的具体事项予以进一步明确和细化，

以推进会计师事务所和银行业金融机构提高银行函证工作

质量和效率。

一、银行函证工作办理说明

（一）会计师事务所工作说明。

会计师事务所、注册会计师应当严格遵守《关于加快推

进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕

39号）等文件和本操作指引的要求，按照中国注册会计师审

计准则的规定实施函证程序。

在实施银行函证过程中，会计师事务所应当按要求安排

专门部门或岗位集中发送、收回银行询证函，采用公示地址

作为邮寄地址，直接发出银行询证函并直接从银行业金融机

构获取回函（跟函方式具体参见第一部分“（三）集约化要

求及特殊情况说明”）。

注册会计师应当始终对银行询证函的全过程保持控制，

包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、填

写询证函、发出询证函并予以跟进。会计师事务所应当严格

1

按照符合本指引要求的格式填写和发送询证函，一份询证函

只列示一个函证基准日。

会计师事务所、注册会计师应当对银行询证函（包括回

函）中所列信息履行恰当的保密义务。

中国注册会计师协会负责公示邮寄发函和接受函证回

函的会计师事务所地址和联系方式。会计师事务所应当按照

函证业务需求，及时更新在注册会计师行业统一监管平台中

填报的信息，防止因相关信息未及时公示而被银行业金融机

构退函的风险。

（二）银行业金融机构公示信息说明。

银行业金融机构应当在其总行或总部网站、微信公众号

等公开渠道就办理函证相关事项进行公示。银行业金融机构

公示的内容应当符合本指引具体要求。会计师事务所在此基

础上根据银行业金融机构公示信息进行函证。公示信息包括：

1.各种函证方式下办理回函工作的机构及其联系方式，

如受理邮寄函证的地址、联系人及联系方式，受理跟函的办

公地址及跟函所需资料，受理数字函证的具体方式等。

邮寄银行询证函、跟函、以符合相关规定的数字方式办

理银行询证函及回函，均应被视为银行业金融机构可接受的

函证方式。

1

2.受理函证事项（1—14项及附表）及其办理机构。在

1本指引中，1—14项及附表或类似表述，指附录中银行询证函（格式一）和银行询证函（格式二）列示的

询证函项目，项目填写说明请见本指引第三部分。

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公示后，对于符合公示条件的申请，银行业金融机构不应拒

绝。公示的受理事项包括可以集中处理的第14项“其他”

中的具体业务事项。对于1—14项及附表未能实现集中办理

的项目，银行业金融机构应当公示办理机构及联系方式。对

于未公示的其他内容，注册会计师可以与银行业金融机构就

拟确认的具体内容进行沟通处理。

3.函证范围和回函用章。在实现集约化或数字化的情况

下，银行业金融机构应当就询证函的函证范围（即“函证收

件人”可填写的总分支机构范围）以及所采用的回函用章的

适用范围进行公示，说明可一并查询具体业务的最高机构层

级及回函用章。

4.回函服务的收费标准。

5.受理银行询证函所需的被审计单位授权预留签章或电

子授权要求。

6.受理银行询证函（格式二）时为识别函证范围所需的

信息的填写要求。

7.银行业金融机构根据本指引要求需要公示的其他事项，

或者银行业金融机构认为有必要公示的其他事项。例如，针

对特定业务的办理信息、使用有防伪或校验功能的银行印章

的查验渠道、函证范围是否包含理财子公司等。

中国银行业协会汇总公布银行业金融机构公示的信息。

银行业金融机构发生集中处理部门地址变更、暂停办理等情

形的，应当及时予以公示，并同时公示负责临时办理的部门、

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联系方式及临时办理期间等信息，并向中国银行业协会报送

（地方法人银行向各地银行业协会