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会计企业所得税纳税筹划

摘要

“纳税筹划”一词来源于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，

为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人提供税务筹划，随着时间的演进，

纳税筹划在发达国家慢慢形成了稳定的行业，在国际上，专业化的趋势较为明显，

20世纪末，我国推行的改革开放政策，正式打开中国市场，为了中国市场与国际

市场接轨，在发展经济与贸易改革上，我们与国际标准保持了相对的统一，这其

中就包括了纳税筹划的借鉴，近些年来中国的经济与贸易在国际上一直处于佼佼

者的位置，在这良好经济发展前景的土壤滋润下，催动着纳税筹划的种子在中国

生根，发芽，抽条，并逐步出现了快速向上生长的趋势，根据时间与实践的证明，

在一定法律法规约束和经济环境运作下，利用各种合理的纳税筹划措施，能有效

地为企业合理避税节税和减轻税负，降低纳税成本，因此产生较大的优益，如此

体现了纳税筹划的必要性与重要性。

关键词：纳税筹划改革开放节税纳税成本

纳税筹划基于经济发展环境背景下成长，随着中国经济的发展模式从高速度

增长向高质量逐步发展，另一方面我国相应的税法与政策也与时俱进，不断健全

与完善。合法纳税是每个企业应尽的义务，也是企业日常运营中重要的一环。而

税负作为企业经营成本中的一个重要组成部分，受到纳税人越来越多的关注，纳

税筹划在税务中也慢慢突显出其重要性，在不违反相关税收法律法规的前提下，

选择出适合本企业的最优纳税筹划方案，是企业最想达到的财务利益最大化收益

的效果。一个企业倘若缺少对于税收管理的重视，不仅容易造成额外的资金流失，

更有可能使得企业面临承担相应的法律后果，这也与企业终极目标相违背。因此，

加强企业对于纳税筹划的重视程度，是企业发展壮大所必须的，也是与企业的财

务目标相一致的。但中国实践探索不深刻，纳税筹划在中国企业实际应用中还是

存在些许不足，需要相应的方法及措施去解决。本文就以山东鲁穗会计事务所为

研究对象，去探求适合该事务所的最佳提升纳税筹划的方式。

(一)纳税筹划的意义

有助于提高纳税人的纳税意识，抑制逃税行为。社会经济发展到一定水平，

企业开始重视税务筹划，税务筹划与纳税筹划的增强具有客观一致性和同步性的

关系。企业从事税务筹划的初衷的确是为了不缴或少缴税，但企业的这种应采取

的是合法或不违法的形式，企业对经营管理活动进行税务筹划是利用国家税收调

控取得成效的一个见证。

有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业进行税务筹划离不开

会计人员，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟知现行税法，要按照

税法要求设账，记账，计税，报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于

提高企业的会计管理水平。

(二)会计企业纳税筹划现存问题

纳税筹划工作者对纳税及有关法律政策认识欠缺

通过对企业的经营者以及纳税筹划工作者进行调查问卷研究，对自创立企业

后工作者对企业纳税筹划理论以及税法重要原理的认识程度分析，得出纳税筹划

工作者的认识程度水平不到一半的结果，这就说明企业人员对纳税筹划的一些基

本问题尚未掌握清楚，更不必说灵活运用纳税筹划的理论知识去实践在现实筹划

当中。

纳税筹划工作者专业工作水平有待提高

经验型选手较多，实干型选手较少，虽然该企业的专业性比其他企业较强，

但是税收是一门复杂，具体且结合实践较强的实务，需要经验与专业“两条腿”

一起走，若只用一条，则会出现畸形，不利于企业追求利润的最大化收益。

纳税筹划风险

企业纳税筹划不当，自然会对企业带来风险，尤其对于本企业还处于建设的

初期，纳税筹划的各方面还不成熟，还未建立一套从企业自身实际出发完整的纳

税筹划的操作体系，对影响企业纳税筹划风险的企业资产折旧计算的税务筹划

（折旧方法的确认、折旧年限的确认、“两免三减”下折旧年限的确认等）、利

用税收优惠政策进行税务筹划以及是否加速折旧的方法选择上困顿，以及对企业

运营管理的下一步指导有误，致使企业的纳税筹划的陷入漩涡当中，自然在对企

业的经营规划方面产生消极推动作用。

纳税筹划的潜性风险的扩大。纳税筹划的根本目的是企业追求财务利益最大

化收益，为企业的长期战略目标做计划攻略，如今，现代化企业已进入互联网科

技时代，利用互联网来辅助纳税筹划工作，已经可行，然而在互联网上进行纳税

筹划是具有潜在风险的，企业在运营过程中，往往会加以忽略，长此以往这便不

利于本企业良性循环的长期发展，更不利