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第九章房产税城镇土地使用税耕地占用税

目录房产税概述城镇土地使用税概述耕地占用税概述三种税收制度比较与联系税收征收管理与改革方向案例分析与思考

01房产税概述

房产税定义房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。征收范围房产税的征收范围限于城镇的经营性房屋。对建在城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋征税，对建在农村的房屋不管是否用于经营，都不征税。房产税定义及征收范围

房产税的纳税人为房屋的产权所有人。如果产权属国家所有，其经营管理的单位为纳税人；产权属集体和个人所有，集体单位和个人为纳税人。房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。纳税人及计税依据计税依据纳税人

税率及优惠政策我国现行房产税采用的是比例税率。从价计征房产税的税率为1.2%，从租计征房产税的税率为12%。税率国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房地产，免征房产税。经财政部批准免税的其他房产。优惠政策

02城镇土地使用税概述

定义城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，以及纳税人使用的土地，无论其是否拥有土地使用权，均应依法缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税定义及征收范围

在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。纳税人城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整。计税依据纳税人及计税依据

税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。优惠政策为了鼓励节约使用土地和合理利用土地资源，国家对一些特殊情况下的城镇土地使用税给予一定的减免优惠。例如，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；对企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税等。税率及优惠政策

03耕地占用税概述

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。耕地占用税定义占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为，包括占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建房或从事其他非农业建设的行为。征收范围耕地占用税定义及征收范围

占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人。纳税人纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据，按照规定税额一次性征收。计税依据纳税人及计税依据

VS耕地占用税的税率根据地区不同而有所差异，一般按照每平方米多少元的标准进行征收。优惠政策为了鼓励节约用地和合理用地，国家对一些特定用途的占地行为给予一定的税收优惠政策，如军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构等用地可以免征或者减征耕地占用税。此外，对于农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅的，也可以享受一定的税收优惠政策。税率税率及优惠政策

04三种税收制度比较与联系

税种性质01房产税是针对房屋产权所有人征收的财产税；城镇土地使用税是对占用城镇土地的行为征收的资源税；耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的行为征收的行为税。计税依据02房产税的计税依据是房产的余值或租金收入；城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积；耕地占用税的计税依据是纳税人实际占用的耕地面积。征收范围03房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收；城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收；耕地占用税在占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收。房产税、城镇土地使用税、耕地占用税比较

三种税收制度在税收政策上相互补充，共同构成对房地产市场的调控体系。房产税主要调节房屋产权所有人，城镇土地使用税主要调节土地使用者，耕地占用税主要调节占用耕地的行为。三种税收制度在税收负担上体现了公平性原则。房产税按照房产的余值或租金收入征收，体现了量能负担原则；城镇土地使用税按照土地面积征收，体现了资源占用原则；耕地占用税按照耕地面积征收，体现了保护耕地的原则。三种税收制度对房地产市场具有不同的影响。房产税的开征可能会增加房屋持有成本，降低购房者的投资热情，进而对房价产生一定影响；城镇土地使用税的开征可能会增加土地使用成