企业所得税税前扣除项目及其标准 - 税收.docx

一人代领多人工资要求提供充足证据。检查中涉及科目：应付工资、应付福利费（或应付职工薪酬）、管理费用、意计算步骤:（1

一人代领多人工资要求提供充足证据。检查中涉及科目：应付工资、应付福利费（或应付职工薪酬）、管理费用、

意计算步骤:（1）确认实际发生数=50万元（2）计算招待费第一限额=50×60%=30（万元）（3）

括以下内容：①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂

年实现的营业收入为4000万元，则该企业当年在企业所得税前扣除的招待费为（）万元。【答案】20万元注

１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。

政策依据：

□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。

（2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。

资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。企业职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救缴费时代扣代缴。（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个

资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。企业职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救

缴费时代扣代缴。（2）对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个

额14%的部分准予扣除。注意，这里的工资总额和职工福利费是指税法意义上的工资和福利费，与会计上的计量

动分红、加班工资，其他与任职有关的支出），不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险

（3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。

（4）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（5）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。两个税收优惠：企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除。使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。

冀地税函〔2009〕9号——《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。超过汇算清缴期限的，按下年实发工资进行税务处理。

例：某酒店10月份向职工发放下列支出：

（1）

）出差人员无有效凭证的，出差期间按每人每天15元补助。三、参加学习和培训期间的差旅费（一）公杂费在外地学习、进修、培训期间的个人公杂费由所在单位按每人每天

）出差人员无有效凭证的，出差期间按每人每天15元补助。三、参加学习和培训期间的差旅费（一）公杂费在外

地学习、进修、培训期间的个人公杂费由所在单位按每人每天5元定额包干发给。（二）伙食补助费学习、进修、

资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。企业职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救

的协议）发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得

基本工资（2）提成工资（3）奖金（4）加班补贴（5）生活困难补助（6）五险一金（7）工作服冬装（8）交通补贴（9）通讯补贴（10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12）旅游费（13）差旅费补贴（14）员工会餐支出（15）过节费（16）发放月饼食用油等过节福利

请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。

答案：工资总额包括（1）（2）（3）（4）；福利费包括（5）（8）（9）（10）（11）（14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。应征个税项目：除（6）（7）（13）（14）外的所有项目。（注意有允许限额扣除项目）工资中常见的涉税问题：（1）工资表中签名不全，有未签领工资；（2）一人代领多人工资手续不全，无法说明正当理由和充

准、折旧年限、预计净残值均可按新的企业所得税法有关规定执行，但应做好相应的纳