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浅谈EPC总承包项目全过程跟踪审计

摘要：笔者根据实际工作经验，提出EPC总承包全过程跟踪审计服务的目标；

EPC总承包全过程跟踪审计服务的原则；EPC总承包审计内容与依据EPC总承包

审计方案；EPC总承包全过程跟踪审计的重点；EPC全过程跟踪审计的难点；EPC

总承包项目审计措施。

关键词：工程造价EPC总承包全过程审计服务

一、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的目标

通过对总承包单位建设项目实施全方位、全过程的跟踪审计，基本实现参建

各方的协调一致和各业务环节有效衔接，连续的过程监督使得各阶段跟踪审计发

现的问题明显呈数量减少、性质减轻的趋势，过程中的大部分问题在竣工决算前

得到解决，在实现工程项目建设优质高效的同时，节约了建设成本，扩大了投资

效益。

二、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的原则

1、准确定位全过程跟踪的职责，避免与监理交叉重复。

2、根据《建设项目工程总承包管理规范》规定：采用固定总价合同的工程

总承包项目在计价结算和审计时，仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分

进行审核，对工程总承包合同中的固定总价包干部分不再另行审核。变更调整是

审核的重点，如何认定是变更将成为EPC项目的难点。

3、跟踪审计工作实施闭环管理，将审计发现的问题归纳整理为“已整改”、

“正在整改”、“无法整改”三大类，按照“谁配置资源、谁整改，谁使用资源、

谁整改”的思路，遵循“五定”原则，参考跟踪审计建议，逐项整改，逐项落实。

三、EPC总承包项目审计内容与依据

除国家法律法规及上级单位和本单位相关规章制度外，跟踪审计现场审计工

作主要依据如下：

一是项目可行性研究等申请及核准文件；

二是项目的招投标文件、合同文件(含EPC分包合同文件)等有关资料：

三是项目的设计变更、经济技术签证及工程洽商资料；

四是项目进度款支付材料、结算材料(含EPC暂定价分包单位结算材料)；

五是业主单位自行采购的设备、主要材料清单及出入库材料：

六是项目建设的工程进度表，以及其他与投资完成额有关的资料；

七是国家、省和地方等有关部门颁布的工程定额、费用定额。

四、EPC总承包项目审计方案

审计方案是明确审计工作的指导思想，即通过对工程建设投资控制的全过程

监控，达到防范经济和法律风险、确保项目资金的合法合规使用、控制工程建设

成本、规范和提升工程项目管理水平的目的。审计工作中以“全面审计，突出重

点”为原则，采取阶段性与环节性相结合的方式实施跟踪审计，即根据资金运行

和项目建设周期将项目按建设全过程划分为项目前期审计和过程跟踪审计两个阶

段，按季度或根据需要进驻现场实施审计，同时在实施审计前确定本阶段资金运

行和项目建设关键环节进行重点审计。

五、EPC总承包项目全过程跟踪审计的重点

1、准备阶段。

1.1在进驻现场前至少一周的时间内，提供本阶段的审计实施方案。

1.2配备足够的审计力量，保证前期审计方向明确、明确审核过程中的审计

重点、并结合项目建设进展强调该阶段需关注的重点事项。

1.3征集建设单位、其他参建方、相关业务部门对各阶段的审计需求，结合

实际明确各阶段的审计工作重点和审计配合要求。

2、图纸审查。

EPC项目施工图设计要将业主的功能性要求、设计规范、项目的实施成本三

者进行成功的融合。EPC总承包单位不得私自降低和提高设计标准，所有调整均

必须报业主履行审批手续后方可实施。施工图设计完成后，在总承包单位自查的

基础上，业主要组织开展综合图纸会审。结构安全性由施工图审查机构进行，业

主主要进行符合型审查，审查是否按照批准的初设原则和内容进行，有无不一致

或重大修改。重点关注使用功能，各部位的做法尽可能在图纸中明确，要落实具

体材料的使用范围。通过对图纸的审查，对项目的设计深度、广度进行周密细致

的分析，为EPC总承包价款提供准确依据。

3、招标监督。

以暂估价形式包含在工程总承包招标范围内的，达到国家规定应当招标规模

标准的重要设备、材料以及专业工程，必须依法进行招标。

4、合同审查。

EPC总承包合同是做好工程造价管理的重要前提。通过EPC总承包合同来保

证业主对工程所预期的结果有清晰定义，包括功能、质量、技术、安全要求、竣

工工程的性能标准、合同工期等是否进行了详细的