第三节 国库集中收付制度(4).pdf

财经规与会计职业道德

FinancialRegulationsandAccountingProfessionalEthics

第三节国库集中收付制度

（二）财政支付方式和程序

2、财政授权支付

财政授权支付指预算单位按照财政部门的授权，

自行向代理银行签发支付指令，在财政部门批

准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账

户体系将资金支付到收款人账户。

（二）财政支付方式和程序

2、财政授权支付

适用情形：暂未实行财政直接支付的专项支出

和公用支出中的零星支出及小额现金的提取。

（二）财政支付方式和程序

2、财政授权支付

支付程序：①预算单位申请。预算单位按照批

复的部门预算和财政授权支付用款计划，向财

政国库支付协行机构申请授权支付的月度用款

额度；财政国库支付揉行机构依据财政部门核

定的授权支付用款计划，向代理银行下达授权

预算单位直接支付的月度用款额度。

（二）财政支付方式和程序

2、财政授权支付

支付程序：

②预算单位自行签发支付令。预算单位按照财

政部门授权，在批准的月度用款额度内，自行

开具支付令。

③通过国库支付执行机构转由代理银行办理支

付。支付令交由代理银行后，代理银行通过单

位委余额账户将资金支付到收款人账户。。

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【案例】A事业单位执行国库集中收付制度。本年

发生如下经济业务事项：

(1）工资由财政直接支付，收到代理银行转来的

“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，

款项己由代理银行支付到个人工资账户发放工资

100万元。

(2）对于单件物品或单项服务购买额不是10万元人

民币的购买支出等采用财政授权支付方式支付。A

单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知

书”，注明的授权支付额度为18万元。

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(3）A单位购买随买随用的办公用品，填制“财

政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品4万

元。

(4）A单位为开展业务活动购买材料9万元，填制

“财政授权支付凭证”送代理银行，款项支付完

毕，材料己入库，并己全部用于业务活动。

(5）采购一台管理用设备，，按照合同规定，购

买价格100万元，由财政直接支付。A单位收到代

理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有

关凭证，设备已验收完毕。

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要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1）分析执行国库集中收付制度的单位，经过申

请可设立哪些账户？

(2）财政直接支付与财政授权支付的适用范围是

否合法？

(3）财政授权支付的程序是如何规定的？

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答：(1）执行国库集中收付制度的单位，经过申请

可以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单

位零余额账户用于财政授权支付和国库单一账户清

算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务，可

以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工

会经费、住房公积金及提租补贴，不得违反规定向

本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账

户。划拨资金。特设专户用于记录、核算和反映预

算单位的特殊。专项支出活动，并用于与国库单一

账户清算。

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(2）本案例中直接支付与授权支付都是符合规定的。

根据规定，实行财政直接支付的支出包括财政统一

发放的工资支出、工程采购和物品服务采购等购买

支出的集中采购部分和转移支出。

实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支

付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金

的提取。

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单位内部的会计工作管理

（3）授权支付程序包括：

①预算单位申请。

预算单位按照批复的部门预算和财政授权支付

用款计划，向财政国库支付执行机构申请授权支

付的月度用款额度；财政国库支付执行机构依据

财政部门核定的授权支付用款计划，向代理银行

下达授权预算单位直接支付的月度用款额度。

②预算单位自行签发支付令。

预算单位按照财政部门授权，在批准的月度用款

额度内，自行开具支付令。

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