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“一带一路”背景下税收服务的问题分析

目录

绪论3

1.1研究背景3

1.2理论意义3

1.3国内外研究现状3

1.3.1国内研究现状3

1.3.2国外研究现状4

1.4研究思路4

1.5研究方法4

1.5.1文献研究法4

2“一带一路”背景下税收服务的基本概况5

2.1“一带一路”背景下税收服务的国内税收情况5

2.2“一带一路”背景下我国对外投资税收情况5

3“一带一路”背景下税收服务的问题6

3.1税收政策导向性不明确6

3.1.1税收抵免不足6

3.1.2亏损弥补政策不合理6

3.1.3跨境贸易投资税收优惠政策不合理6

3.2基础征管制度尚不健全7

3.3税收服务方面职能缺失7

3.4征管基础工作比较薄弱8

4“一带一路”背景下税收服务的建议与对策9

4.1完善国内税制9

4.1.1对抵免法进行改善发展9

4.1.2深入完善相关纳税服务的法律法规9

4.2强化税收协定的作用10

4.3加强涉外税收征管11

4.4因地制宜地加强税收协调11

结论12

参考文献13

绪论

1.1研究背景

企业的税务风险有很多，包括企业所得税税务风险在内，是不可能被完全避

免的。而“一带一路”沿线国家较中国倾向投资的其他国家来说，经济发展水平

普遍较低，税收环境复杂，开征的税种及相关的税率等都与我国有着很大差异。

对“一带一路”的税收服务进行研究，有利于对“一带一路”建设提供参考。

1.2理论意义

为了更好更快地实现“一带一路”新蓝图，国家税收政策起着十分重要的导

向和支持作用。根据相关国际经验，税收政策可以调整一个企业的财务结构，进

而对企业经营管理造成一定影响，同时税收政策规范性、约束性较强，会产生明

显的政策效果。当前我国的税收政策尚且存在税收政策的导向性不太明确、普适

性特点突出，与“一带一路”背景下新的环境不相适应，这就要求我们必须完善

现行的税收政策。现行的税收政策理论研究大多聚焦于完善税收政策一般性规定

方面，缺少关于税收政策导向性和针对性的研究，所以在“一带一路”倡议下我

国如何充分发挥税收政策在境外投资的导向功能，服务国家倡议支持企业走出

去，成为重要并函待解决的研究课题，同时明确税收政策导向性和提高政策针

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对性，有利于防范风险，适应“一带一路”背景下的新格局。

1.3国内外研究现状

1.3.1国内研究现状

税收政策需要服务于国家发展战略，为国家发展提供一个良好的税收环境。

万静(2016)认为“一带一路”背景下的对外投资格局更加开放与多元化，不仅要

依靠自身经济管理，也需要对外投资税收政策发挥作用，一份调研报告也显示，

走出去企业对外投资面临的大多是税收问题。

姜跃生(2015)认为中国需要为“一带一路”沿线国家对外投资的企业提供公

平竞争的税收环境，通过对外投资税收政策来帮助企业应对投资风险，减少企业

税收负担，更好地助力企业走出去。廖体忠(2017)认为实施“一带一路”发展倡

议有利于加强中国对外投资和合作，进一步提升开放型经济水平，税收政策要体

现国家宏观政策导向，调节市场主体行为，有效化解企业对外投资风险，避免重

复征税风险。

1.3.2国外研究现状

关于税收政策的作用，Auerbach(1990)、Hufbauer(1975)、Samuel(1996)

等学者运用新古典投资模型分析企业对外投资行为，认为税收是构成对外投资函

数的影响变量。

Kwang-YeolYoo(2013)通过测算10个在OECD国家对外投资的跨国企业的

实际税负，认为本国和投资东道国的所得税税收制度对对外投资企业实际税收负

担有显著影响。Sudsawasd(2007)通过统计分析OECD国家15年的经济数据，得

出母国税收政策规定中的所得税税率与企业对外投资是负相关关系的结论。因此

各国政府为了鼓励企业走出去，可以采用税收优惠税率。

JosungJun