1纳税调整之前，是否需要会计调整.pptx

纳税调整之前，是否需要会计调整？1解读本义

主要内容：1、纳税申报表中的收入费用类附表填报依据是什么？2、会计核算未执行相关规定，怎样填报收入费用类附表？3、分享：实战案例——以电抵租是如何调整的？2

填报依据：3

填报依据：4

怎样填报：5

怎样填报：6

案例分享：报表信息：甲公司（增值税一般纳税人）执行《企业会计准则》，年度会计报表和相关明细账反映收入如下：商品销售收入26元其他业务收入170940.17元营业外收入（材料盘盈）2000元7

案例分享：会计审计：1、甲公司租用乙公司厂房，年租金100万元，同时甲公司为乙公司提供转售电（成本价）。双方约定，乙公司年电费超过100万元，由乙公司补差价，乙公司年电费低于100万元，由甲公司补差价。双方只就差价部分开具发票。2014年乙公司电费120万元（含税）。甲公司会计处理如下：借：银行存款200000贷：其他业务收入170940.17应交税费——应交增值税（销项税额）29059.83注：200000÷1.17=170940.17元8

案例分享：会计调整：1、甲公司以转售电费抵减租金的会计处理违背了国家统一会计制度的规定，应当将100万元（含税）转售电确认收入并开具增值税发票，同时凭乙公司开具的税务发票结转租金成本。相关会计处理调整如下：借：制造费用——租金1000000贷：其他业务收入854700.85应交税费——应交增值税（销项税额）145299.15注：1000000÷1.17=854700.85元9

案例分享：会计审计：2、接受丙公司（非股东）捐赠房屋一套，公允价值100万元，甲公司将其计入资本公积。会计处理如下：借：固定资产——房屋1000000贷：资本公积100000010

案例分享：会计调整：《企业会计准则解释第5号》（财会[2012]19号）：六、企业接受非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠的，应如何进行会计处理？答：企业接受代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益；但是，企业接受非控股股东（或非控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益（资本公积）。因此，甲公司接受丙公司捐赠应当作“营业外收入”处理，不考虑相关税费，相关会计处理调整如下：借：资本公积1000000贷：营业外收入——捐赠利得100000011

案例分享17+854700.85=1025641.02特别说明：1、转售电成本和租赁支出的会计调整，在填报一般企业成本支出明细表时介绍。

案例分享：13

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