重要性确定及应用案例82785课件.pptVIP

重要性确定及应用案例;案例分析目的;案例资料;案例资料;审计师在具体审计时，部分审计发现及其

处理有：

1、没有实质经济内容支持的华兴公司与

其出资者晋美公司之间的预付货款10

万元，其他应收款15万元，审计师认

为其均低于其重要性水平，没有继续查

证，也没有适当披露。;2、审计师抽取样本对存货计价进行测

试时，发现存货A少记了200万元，存

货B多计了150万元，据此推断存货总

体的错报为500万元，于是，审计师在

底稿中建议华兴公司对此进行调整。;因为期末净利润为负数，不能选择为

判断基础。选择资产总额和营业收入

总额为判断基础，基于谨慎性原则，

选择最低值550万元作为报表层面的重

要性水平。

262000×0.5%=1310万元

110000×0.5%=550万元;2、如果华兴公司处于一个高度管制的行

业，例如银行业或保险业，你的答案将

怎样变化？

答：如果华兴公司处于一个???度管制的行业，例如银行业或保险业，其重要性水平要调整至更低一些。;3、如果审计人员执行审计程序后，抽

出样本，测试资产出现误差500万元，

但推断总体误差为1500万元，则审

计人员应当如何处理？

答：审计人员应当考虑扩大实质性程

序范围，把尚未查出的重大错报查证

出来，建议被审计单位进行调整，这

样才能把风险降至可接受的水平。;4、对于会计报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些？

答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定得低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，审计师查证时往往防不胜防，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定得高，但应考虑把风险降至可接受的水平。;5、如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？

答：不赞同。因为如果重要性水平偏高，审计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致审计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平确定偏低，审计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序，而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。因此，重要性水平偏低或偏高均对审计师

不利，审计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。;6、如果审计师把报表层次的重要性分

配到各个会计科目，其中预付货款20

万元，其他应收账款30万元，存货

100万元，请讨论：

（1）针对本案例，审计师对于华兴公

司与其出资者晋美公司之间的往来事

项，是否能够按照计划确定重要性水

平来判断是否忽略不计？;答：不能，因为虽然华兴公司与其出

资者晋美之间没有实质内容支持的往

来款项低于其会计科目重要性水平，

但由于其性质特殊（是关联方），不

能忽略不计，应当考虑实施执行测试

程序予以查证。;（2）讨论当审计师已经明显感到公司利

用计提准备调节盈亏，是否能够出具无

保留意见的审计报告？

答：当审计师已明显感到公司利用计提

准备调节盈亏，即被审计单位存在舞弊

时，由于性质重大，无论其金额大小

（即便低于重要性水平），也要执行针

对性审计程序查证，不能草率签发无保

留意见的审计报告。;7、审计人员确认和运用重要性水平存在什么误区？

答:（1）仅仅依赖计算而不根据被审计单位及其环境比较僵化的制定重要水平。

（2）不能随着对被审计单位的了解和情况的变化而调整重要性水平。

（3）运用重要性水平时仅仅考虑数量方法。

（4）对于大量小的错报没有累计考虑。

（5）机械的把查处的错报与计划制定的重要性水平比较，缺乏对推断总体错报的考虑。