我国非营利组织内部控制问题及对策研究.docx

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我国非营利组织内部控制问题及对策研究

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王茜

[摘要]当前，我国非营利组织内部控制还有很多的问题，主要体现在内部控制环境上，目前还沒有形成适合发展的相对稳定的内部控制环境。另外，非营利性组织的内部控制意识还比较淡薄，缺乏应对风险的经验，也缺乏对项目预算的控制，对于实物的资产管理比较差，信息建设也比较滞后，信息沟通也不畅通。非营利组织虽然明确制定了内部控制的制度，建立了适合内部控制发展的经济环境，但却缺乏内部控制的执行力度，还应有所加强，也要加强信息管理的透明度，建立一系列合理有效的内部控制措施和内部控制制度，并对内部控制管理的流程进行加强和监督，以此来保证非营利组织中的健康发展。

[关键词]非营利组织；内部控制；问题；对策

[]F270[]A[]1009-6043（2017）09-0044-03

一、非营利组织的特点

社会上常见的法人组织，从理论上来进行分类，通常可以分为三类：企业组织，政府组织，以及非营利组织。这里所说的非营利组织是以不盈利为前提的一个特殊社会性组织，这个组织的特点是为有需要的社会大众提供公共与服务等方面的责任与义务，多数是属于公立或志愿性质的。由于社会大众对于非营利组织的要求越来越多，非营利组织发展得也越来越快，种类也越来越多，遍及各类领域，在社会中发挥着各种各样的作用。监管非营利组织的种类很多，作用不同，但都有以下这些特点：（1）非营利组织不以营利为目的；（2）非营利组织的一切资金来源都是志愿者呼哦政府提供的，这些提供者的初衷是以公益和慈善为目的，没有谋求报酬的想法和行为；（3）资源提供者在本组织中没有所有权和决定权。

二、我国非营利组织在内部控制过程中存在的问题

（一）非营利组织内部控制的环境存在问题

1.非营利组织缺乏内部控制的意识

非营利组织开展活动所需要的资金和物质，都是由社会、政府提供和捐赠的。非营利组织发挥着社会和政府公益活动代理人的作用，对社会、政府提供和捐赠的资金和物质自由控制权和特殊情况下的使用权，却并没有对社会、政府提供和捐赠的资金与物质的收益权，不可以用社会、政府提供和捐赠的资金或物质来进行经营，谋取利益。这就使得非营利组织没有动力，提高非营利组织的运作效率，无法非营利组织的工作达到应有的效果，造成非营利组织在内部控制上缺乏必要的积极性和主动性。非营利组织缺乏风险防范和规避的能力，也缺乏监督检查的执行力。非营利组织一旦出现财务管理的风险，一般都会政府和社会进行求助，政府和社会也会视情况给与非营利组织一定的资助，帮助非营利组织度过难关，减少财务管理风险给非营利组织造成的损失。长期以往，在非营利组织失去了动力和活力，预算的约束也就弱化了很多。所以，非营利组织中内部控制的动机自然也就弱了下来，导致非营利组织的内部控制能力越来越弱，非营利组织的内部控制工作很难开展，效率低下，自然造成非营利组织对内部控制的不重视

2.非营利组织缺乏健全的内部治理结构

我国非营利组织现有的内部治理结构不健全，不规范，不严谨，不科学，导致我国非营利组织的内部控制制度确实，内部控制执行力较弱。非营利组织的内部治理结构，包括了决策部门，执行部门，和监督部门，这些部门相互制约，却很难发挥有效的作用。非营利组织的内部治理结构，不仅何难规避风险，还大大降低了各个部门的公主效率。有的非营利组织也有董事会或理事会，对非营利组织的工作和运营制定和做出决策，能够影响非营利组织的发展和壮大。不过，很多民间的非营利的组织并没有设立理事会和董事会这种机制，有的非营利的组织的董事长仅设一人，还有的非营利的组织理事长也仅设一人。组织方面所有事情仅由一人来作决策，容易形成权力过于集中，这样的话贪污腐败是很容易的滋生出来的。而且董事长或理事长有时个人能力方面有所欠缺，专业知识不够熟练，董事长或理事长在管理方面不能做出精细的岗位划分，就不能确保管理人员责权明确，也不能对管理人员进行监管和制衡；有些管理人员水平不高，能力有限，很难胜任对组织人员的管理与调度工作，容易出现的不当行为，很难做出及时有效的监督和处理。

（二）非营利组织缺乏风险控制能力

非营利的组织虽然不是以营利作为目的，但是非营利组织在决策和开展活动时也会存在风险。非营利组织的决策和运营风险是因高层在做决策时，常常欠缺在理论方面的依据，缺乏实地的调查研究，在进行决策时增加了不确定的失败因素，导致非营利组织在某些方面的决策已经改变了轨道，组织上偏离了原来的初衷，给社会还有民众们带来消极的影响和巨大的损失。因此，非营利组织自然遭到了社会大众各方面的质疑；也因此，非营利组织的管理风险有可能发生。非营利组织控制风险和规避防线的目的是为了强化监督，如果非营利组织的的风险控制能力不足，会造成非营利组织的工作效率不高，资源调度与运用缺乏合理性，不能有效的使用；管理