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纳税务实讲授教师：
Part05处理城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加税务
项目导读本项目在介绍城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的应纳税额，如何进行会计核算，以及如何申报纳税。
学习目标素质目标培养一丝不苟、求真务实的工作作风。知识目标（1）掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的税务规定。（2）掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加应纳税额的计算方法。（3）掌握城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的会计核算。（4）掌握附加税费的纳税申报。
学习目标技能目标（1）能正确计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的应纳税额。（2）能正确进行城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的会计核算。（3）能正确填制附加税费申报表。
目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01处理城市维护建设税税务PART-02处理教育费附加和地方教育附加税务
00税务课堂
城市建设维护税概念城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税（以下简称“两税”）的税额为计税依据而征收的一种税。征收城市维护建设税的主要目的是筹集城镇设施建设和维护的资金。城市维护建设税的特点点击此处播放微课
一、城市维护建设税（一）纳税人与征税范围在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。城市维护建设税的征税范围较广，具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定的其他地方。
一、城市维护建设税（二）税率城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税税率共分为三档比例税率，具体如下所示。010203纳税人所在地为市区的，税率为7%。纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
一、城市维护建设税（二）税率城市维护建设税的适用税率应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，对下列两种情况，纳税人可按照缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。（1）由受托方代扣代缴、代收代缴两税的单位和个人，其由受托方代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳两税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
一、城市维护建设税（三）税收优惠1对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割（一种期货交割方式）的标准黄金，免征城市维护建设税。2对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。3对国家重大水利工程建设基金，免征城市维护建设税。4自2022年1月1日至2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。
一、城市维护建设税（三）税收优惠5自2019年1月1日至2023年12月31日，对自主就业退役士兵从事个体经营的，减免城市维护建设税。6自2019年1月1日至2025年12月31日，对重点群体从事个体经营的，减免城市维护建设税。
二、教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的两税税额为计税依据征收的费用。教育费附加和地方教育附加是国家为了加快教育事业发展，增加教育经费而征收的专用基金。
二、教育费附加和地方教育附加（一）纳税人教育费附加和地方教育附加的纳税人是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。
二、教育费附加和地方教育附加（二）征收率现行教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%。
二、教育费附加和地方教育附加（三）税收优惠（1）（2）自2016年2月1日起，对按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的纳税人，免征教育费附加、地方教育附加。对国家重大水利工程建设基金，免征教育费附加。
课堂小结一、城市维护建设税二、教育费附加和地方教育附加
01处理城市维护建设税税务
任务导入位于市区的大利公司为一般纳税人。2022年11月，大利公司的涉税资料如下：实际缴纳的增值税销项税额为289200元，允许抵扣的增值税进项税额为105860元，发生进项税额转出5200元；实际缴纳的消费税税额为135460元。【1．基本情况】请计算公司应缴纳的城市维护建设税税额，并进行相关会计核算。【2．任务要求】
一、计算城市维护建设税城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税税额和消费税税额为计税依据。其计算公式如下：计税依据=依法实际缴纳的增值税税额+依法实际缴纳的消费税税额（一）计税依据依法实际
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