《纳税实务》 项目十 处理车辆购置税、车船税和印花税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part10处理车辆购置税、车船税和印花税税务

项目导读本项目在介绍车辆购置税、车船税、印花税的税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算车辆购置税、车船税、印花税的应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标珍视纳税信用，共建诚信社会。知识目标（1）掌握车辆购置税、车船税、印花税的税务规定。（2）掌握车辆购置税、车船税、印花税应纳税额的计算方法。（3）掌握车辆购置税、车船税、印花税的会计核算。（4）掌握车辆购置税、车船税、印花税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算车辆购置税、车船税、印花税的应纳税额。（2）能正确进行车辆购置税、车船税、印花税的会计核算。（3）能正确填制车辆购置税、车船税、印花税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01处理车辆购置税税务PART-02处理车船税税务

目录CONTENTSPART-03处理印花税税务

00税务课堂

一、车辆购置税车辆购置税是对购置应税车辆的单位和个人，以应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计税并一次性征收的一种税。征收车辆购置税有利于增加政府财政收入，也有利于打击车辆走私行为，维护国家权益。

一、车辆购置税（一）纳税人与征税范围1．纳税人在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称“应税车辆”）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。纳税小贴士购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

一、车辆购置税（一）纳税人与征税范围2．征税范围车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。纳税小贴士地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于车辆购置税的征税范围。

一、车辆购置税（二）税率车辆购置税实行比例税率，税率为10%。

一、车辆购置税（三）税收优惠1．法定减免税优惠（1）（2）（5）（3）（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免征车辆购置税。设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税。城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。

一、车辆购置税（三）税收优惠2．其他优惠1回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税。2防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆，免征车辆购置税。3中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车，免征车辆购置税。4原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），免征车辆购置税。

一、车辆购置税（三）税收优惠2．其他优惠5自2018年1月1日至2023年12月31日，购置新能源汽车免征车辆购置税。6自2018年7月1日至2023年12月31日，购置挂车减半征收车辆购置税。纳税小贴士免税、减税车辆因转让、改变用途等不再属于免税、减税范围的，应由纳税人在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。

一、车辆购置税（三）税收优惠2．其他优惠税务部门深入贯彻党中央、国务院决策部署，认真落实新能源汽车免征车辆购置税政策，有效激发了新能源汽车消费潜力。2022年，新能源汽车销量占全部汽车销量的比重达23.5%，较上年提高11.5个百分点，提前实现《新能源汽车产业发展规划（2021—2035年）》提出的“到2025年新能源汽车新车销售量达到汽车新车销售总量的20%左右”的目标。想一想，我国为什么出台各种政策对新能源汽车给予大力支持？纳税小论坛

二、车船税车船税是以应税车辆、船舶（以下简称“车船”）为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。征收车船税有利于增加政府财政收入，也有利于规范车船管理。点击此处播放微课车辆、船舶的具体含义

二、车船税（一）纳税人与征税范围1．纳税人2．征税范围车船税的纳税人是指车船的所有人或者管理人。车船税的征税范围具体包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；依法不需要在车船登记管理部门登记的，在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

二、车船税（二）税目与税率税目计税单位年基准税额备注乘用车

［按发动机气缸容量（排气量）分档］1.0升（含1.0升）以下的每辆60～360元核定载客人数9人（含9人）以下1.0升～1.6升（含1.6升）300～540元1.