《纳税实务》 项目七 处理资源税和环境保护税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part07处理资源税和环境保护税税务

项目导读本项目在介绍资源税、环境保护税的税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算资源税、环境保护税的应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标增强节约资源、保护环境的意识，承担起相应的社会责任。知识目标（1）掌握资源税、环境保护税的税务规定。（2）掌握资源税、环境保护税应纳税额的计算方法。（3）掌握资源税、环境保护税的会计核算。（4）掌握资源税、环境保护税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算资源税、环境保护税的应纳税额。（2）能正确进行资源税、环境保护税的会计核算。（3）能正确填制资源税、环境保护税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01处理资源税税务PART-02处理环境保护税税务

00税务课堂

一、资源税资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。征收资源税不仅可以促进企业对自然资源的合理开发利用，还可以为国家筹集财政资金。城市维护建设税的特点点击此处播放微课

一、资源税纳税小贴士既要绿水青山，也要金山银山。从2018年开征环境保护税，到2020年资源税税法正式施行；从对节约能源车船和新能源车船减免车船税，到对从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得定期减免企业所得税；等等。这一系列绿色税制的建立与完善，鼓励人们节能减排，促进企业绿色生产的正向激励作用日益显现。和同学讨论，谈一谈绿色税制的建立与完善给人们的生活带来了哪些变化。

一、资源税（一）纳税人与征税范围资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开采应税资源的单位和个人。

一、资源税（一）纳税人与征税范围（1）能源矿产能源矿产包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物、煤、煤成（层）气，铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。（2）金属矿产金属矿产包括黑色金属矿产和有色金属矿产。（3）非金属矿产非金属矿产包括矿物类非金属矿产、岩石类非金属矿产和宝玉石类非金属矿产。（4）水气矿产水气矿产包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。（5）盐盐包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。

一、资源税（二）税目与税率税目征税对象税率能源矿产原油原矿6%天然气、页岩气、天然气水合物原矿6%煤原矿或者选矿2%～10%煤成（层）气原矿1%～2%铀、钍原矿4%油页岩、油砂、天然沥青、石煤原矿或者选矿1%～4%地热原矿1%～20%或者每立方米1～30元资源税税目税率表

一、资源税（二）税目与税率资源税税目税率表（续）金属矿产黑色金属铁、锰、铬、钒、钛原矿或者选矿1%～9%有色金属铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞原矿或者选矿2%～10%铝土矿原矿或者选矿2%～9%钨选矿6.5%钼选矿8%金、银原矿或者选矿2%～6%铂、钯、钌、锇、铱、铑原矿或者选矿5%～10%轻稀土选矿7%～12%中重稀土选矿20%铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲原矿或者选矿2%～10%

一、资源税（二）税目与税率资源税税目税率表（续）非金属矿产矿物类高岭土原矿或者选矿1%～6%石灰岩原矿或者选矿1%～6%或者每吨（或者每立方米）1～10元磷原矿或者选矿3%～8%石墨原矿或者选矿3%～12%萤石、硫铁矿、自然硫原矿或者选矿1%～8%天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、硼、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、铁矾土、凹凸棒石黏土、海泡石黏土、伊利石黏土、累托石黏土原矿或者选矿1%～12%叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏原矿或者选矿2%～12%其他黏土（铸型用黏土、砖瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥配料用黏土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用黏土）原矿或者选矿1%～5%或者每吨（或者每立方米）0.1～5元

一、资源税（二）税目与税率资源税税目税率表（续）税目征税对象税率岩石类大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭原矿或者选矿1%～10%砂石原矿或者选矿1%～5%或者每吨（或者每立方米）0.1～5元宝玉石类宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺原矿或者选矿4%～20%

一、资源税（二）税目与税率资源税税目税率表（续）水气矿产二氧化