《纳税实务》 项目九 处理房产税、契税和土地增值税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part09处理房产税、契税和土地增值税税务

项目导读本项目在介绍房产税、契税、土地增值税的税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算房产税、契税、土地增值税的应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标树立依法纳税、自觉纳税、诚信纳税的意识。知识目标（1）掌握房产税、契税、土地增值税的税务规定。（2）掌握房产税、契税、土地增值税应纳税额的计算方法。（3）掌握房产税、契税、土地增值税的会计核算。（4）掌握房产税、契税、土地增值税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算房产税、契税、土地增值税的应纳税额。（2）能正确进行房产税、契税、土地增值税的会计核算。（3）能正确填制房产税、契税、土地增值税的纳税申报表。

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00税务课堂

一、房产税房产税是以房产为征税对象，按房产计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。征收房产税有利于地方政府筹集财政收入，也有利于加强房产管理。点击此处播放微课房产税的特点

一、房产税纳税小贴士为了更好地增进民生福祉，提高人民居住生活品质，满足人民住有所居的美好生活需求，我国坚持“房子是用来住的、不是用来炒的”定位，在金融、土地、财税、投资、立法等方面持续推出各项举措。对于我国为保障人民住有所居推出的各项税收举措，你有什么看法？

一、房产税（一）纳税人与征税范围1．纳税人房产税的纳税人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。（1）房产税由产权所有人缴纳。（2）产权属于全民所有的，房产税由经营管理单位缴纳。（3）产权出典的，房产税由承典人缴纳。（4）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，房产税由房产代管人或者使用人缴纳。（5）产权未确定及租典纠纷未解决的，房产税由房产代管人或者使用人缴纳。

一、房产税（一）纳税人与征税范围2．征税范围对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对在售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。

一、房产税（一）纳税人与征税范围2．征税范围纳税小贴士独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑及各种油气罐等，不属于房产税的征税范围。纳税小贴士房产税的征税范围不包括农村的房屋，主要是因为农村的房屋除农副业生产用房外，大部分是农民居住用房。对农村房屋不征收房产税，有利于减轻农民负担，繁荣农村经济，促进农业发展和社会稳定。

一、房产税（二）税率21我国现行房产税采用的是比例税率。按照房产余值计征房产税的，税率为1.2%；按照房产租金收入计征房产税的，税率为12%。对个人出租住房，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

一、房产税（三）税收优惠1国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。2由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院等，在本身业务范围内使用的房产，免征房产税。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。4个人拥有的非营业用的房产，免征房产税。

一、房产税（三）税收优惠5毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税。6房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。7在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，免征房产税。8经财政部批准的其他房产，免征房产税。

二、契税契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。征收契税有利于增加地方政府财政收入，也有利于保护合法产权，避免产权纠纷。1．纳税人契税的纳税人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。其中，土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。2．征税范围契税的征税范围具体包括出让土地使用权，以出售、赠予、互换等方式转让土地使用权，买卖、赠予、互换房屋。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，也应当依照规定征收契税。（一）纳税人与征税范围

二、契税（二）税率契税采用比例税率，实行3%～5%的幅度税率。具体的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报