《纳税实务》 项目四 处理个人所得税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part04处理个人所得税税务

项目导读个人所得税是政府调节居民收入分配，促进共同富裕的主要政策工具。本项目在介绍个人所得税税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标（1）增强遵纪守法、诚信纳税的意识。（2）认真学习税务知识，依法维护自身的正当权益。知识目标（1）掌握个人所得税的税务规定。（2）掌握个人所得税应纳税额的计算方法。（3）掌握个人所得税的会计核算。（4）掌握个人所得税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算个人所得税的应纳税额。（2）能正确进行个人所得税的会计核算。（3）能正确填制个人所得税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01计算个人所得税PART-02核算个人所得税

目录CONTENTSPART-03申报个人所得税

00税务课堂

个人所得税概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。征收个人所得税在增加政府财政收入，提高公民纳税意识，调节个人收入分配差距等方面具有重要作用。个人所得税的征收模式点击此处播放微课

一、纳税人个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员等。个人所得税的纳税人区分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。纳税人类别判定标准纳税义务居民个人需要符合以下两条标准中的其中一条：（1）在中国境内有住所，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（2）在中国境内无住所而一个纳税年度（自公历1月1日起至12月31日止）内在中国境内居住累计满183天无限纳税义务，即从中国境内和中国境外取得的所得都要缴纳个人所得税非居民个人必须同时符合以下两条标准：（1）在中国境内无住所。（2）在中国境内不居住或一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天有限纳税义务，即从中国境内取得的所得要缴纳个人所得税居民个人和非居民个人的判定标准、纳税义务

二、征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职或受雇有关的其他所得。

二、征税对象（二）劳务报酬所得劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。

二、征税对象（三）稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品及其他作品。

二、征税对象（四）特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。其中，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

二、征税对象（五）经营所得2413（1）个体工商户从事生产经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人取得来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营的所得。（4）个人从事其他生产经营活动取得的所得。（2）个人依法从事办学、医疗、咨询及其他有偿服务活动取得的所得。（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营及转包、转租取得的所得。

二、征税对象（六）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

二、征税对象（七）财产租赁所得财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。个人取得的财产转租收入，按财产租赁所得缴纳个人所得税。

二、征税对象（八）财产转让所得财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船及其他财产取得的所得。

二、征税对象（九）偶然所得偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩及其他具有偶然性质的所得。

二、征税对象所得来源地的确定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（5）从中国境内的企业、事业单位、其他组织及居民个人处取得的利息、股息、红利所得。知识拓展

三、税率（一）综合所得适用税率级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的