《纳税实务》 项目三 处理企业所得税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part03处理企业所得税税务

项目导读企业所得税作为我国税收管理体系中的一个重要税种，是规范国家与企业分配关系的重要工具。本项目在介绍企业所得税税务规定的基础上，重点介绍居民企业及非居民企业应该如何计算应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标（1）坚持原则、廉洁奉公。（2）依法、合规地维护企业的正当权益。知识目标（1）掌握企业所得税的税务规定。（2）掌握企业所得税应纳税额的计算方法。（3）掌握企业所得税的会计核算。（4）掌握企业所得税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算企业所得税的应纳税额。（2）能正确进行企业所得税的会计核算。（3）能正确填制企业所得税的纳税申报表。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01计算企业所得税PART-02核算企业所得税

目录CONTENTSPART-03申报企业所得税

00税务课堂

企业所得税概念企业所得税是对我国境内的企业（不包括个人独资企业、合伙企业）和其他取得收入的组织，以其生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。征收企业所得税不仅有利于企业改善经营管理活动，提升自身的盈利能力，还有利于国家调整产业结构，促进经济发展，并为国家建设筹集财政资金。个人独资企业和合伙企业点击此处播放微课

一、纳税人企业所得税法把企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立的，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象（一）居民企业的征税对象居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。（二）非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。上述所称“实际联系”，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

二、征税对象所得来源的确定来源于中国境内、境外的所得，按照下表所示的规定进行确定。知识拓展情形规定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得转让不动产所得按照不动产所在地确定转让动产所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定转让权益性投资资产所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

三、税率税率适用对象基本税率25%居民企业在中国境内设有机构、场所且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业低税率20%（实际减按10%）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业企业所得税的税率

四、税收优惠企业所得税的税收优惠方式点击此处播放微课企业所得税的税收优惠方式包括免征与减征、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

课堂小结一、纳税人二、征税对象三、税率四、税收优惠

01计算企业所得税

任务导入大宏有限责任公司（非制造业企业）为居民企业，适用的企业所得税税率为25%。该公司分别在A国和B国设有分支机构，其中A国适用的企业所得税税率为30%，B国适用的企业所得税税率为20%。该公司的企业所得税按年计算，分月预缴，年终汇算清缴。【1．企业概况】（1）取得销售收入6000万元。（2）发生销售成本3000万元。......（详情参照教材）【2．2023年度收支情况】

任务导入假设公司2023年度无以前年度亏损，请计算公司2023年度汇算清缴应补（退）的企业所得税税额。【3．任务要求】

一、居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额的基本计算公式如下：应纳税额=应纳税所得额×适用税率?减免税额?抵免税额纳税小贴士减免税额和抵免税额是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定予以减征、免征和抵免的应纳税额。应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、