《纳税实务》 项目六 处理关税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part06处理关税税务

项目导读关税属于流转税，是指主权国家根据其政治、经济需要，由设置在境内的水、陆、空国际交往通道的海关机关依据国家规定，对进（出）关境的货物或物品征收的一种税。本项目在介绍关税税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算关税的应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标关注国家政策方针，增强民族荣誉感和爱国精神。知识目标（1）掌握关税的税务规定。（2）掌握关税应纳税额的计算方法。（3）掌握关税的会计核算。（4）掌握关税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算关税的应纳税额。（2）能正确进行关税的会计核算。（3）能按期申报缴纳关税。

目录CONTENTSPART-00税务课堂PART-01计算关税PART-02核算关税

目录CONTENTSPART-03申报关税

00税务课堂

关税概念关税是海关依法对进（出）境货物、物品征收的一种税。“境”是指关境，又称“海关境域”“关税领域”，是《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）全面实施的领域。征收关税不仅可以增加财政收入，还可以在一定程度上对进（出）口贸易进行调节。关税的特点点击此处播放微课

关税概念纳税小贴士通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但是两者也有不一致的时候：当一国的国境内设有自由贸易港（如香港）或自由贸易区（如上海自由贸易试验区）时，对进（出）自由贸易港或自由贸易区的货物不征收关税，此时关境的范围就小于国境；相反，当几个国家结成关税同盟时（如欧洲经济共同体关税同盟），由于各同盟国对非同盟国实施统一的关税法令和关税税则，同盟国彼此之间不征收关税，此时关境的范围就大于各同盟国的国境。

一、纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人，以及进境物品的所有人为关税的纳税人。进（出）口货物的收（发）货人是指依法取得对外贸易经营权，并进（出）口货物的法人或者其他社会团体，包括外贸进出口公司、工贸或农贸结合的进出口公司、其他经批准经营进（出）口商品的企业。进境物品的所有人是指携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人，以及以其他方式进口物品的收件人。

二、征税对象关税的征税对象是指中华人民共和国准许进（出）口的货物、进境物品。货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进境的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。

三、税率（一）进口税率（一）（二）（三）（五）（六）最惠国税率特惠税率协定税率普通税率（四）关税配额税率暂定税率

三、税率（一）进口税率近年来，为减轻患者经济负担、提高人民健康水平，我国对新型抗癌药氯化镭注射液实施零关税，并降低颅内取栓支架、人造关节等医疗产品的进口关税；为丰富国内消费市场、提高居民消费水平，降低鳕鱼等优质水产品、婴儿服装、洗碗机、滑雪用具等消费品的进口关税。你认为关税在人们生活中扮演着怎样的角色？和同学讨论，说一说自己的看法。纳税小论坛

三、税率（二）出口税率我国出口关税设有出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。一般来说，国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。

三、税率（三）特别关税1．报复性关税报复性关税是指为报复他国对本国出口货物的关税歧视，而对相关国家的进口货物征收的一种进口附加税。2．反倾销税反倾销税是指政府为保护本国产业免受国外进口商品倾销的冲击而征收的一种临时性关税。3．反补贴税反补贴税是指政府为保护本国产业免受国外享受补贴商品低价进口的冲击而征收的一种临时性关税。4．保障措施关税保障措施关税是指当某类商品进口量剧增，对我国相关产业带来巨大威胁或损害时，按照世界贸易组织的有关规定，我国可通过附加关税的形式对这类商品实施特殊保障措施。

三、税率税率的适用（1）进（出）口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。（3）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。……（详情参照教材）知识拓展

四、税收优惠（一）法定减免税优惠法定减免税是指《海关法》《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及其他有关法律、行政法规中所规定的给予进（出）口货物的减免税政策。对符合规定可予减免税的进（出）口货物，无须纳税人提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理。

四、税收优惠（一）法定减免税优惠《海关法》和《关税条例》明确规定，下列货物、物品予以减免关税。（1）关税税额在人民币50元以下的一