《纳税实务》 项目八 处理城镇土地使用税和耕地占用税税务.pptx

纳税务实讲授教师：

Part08处理城镇土地使用税

和耕地占用税税务

项目导读本项目在介绍城镇土地使用税、耕地占用税的税务规定的基础上，重点介绍应该如何计算城镇土地使用税、耕地占用税的应纳税额并进行会计核算，以及如何申报纳税。

学习目标素质目标坚持“十分珍惜、合理利用土地和切实保护耕地”的基本国策。知识目标（1）掌握城镇土地使用税、耕地占用税的税务规定。（2）掌握城镇土地使用税、耕地占用税应纳税额的计算方法。（3）掌握城镇土地使用税、耕地占用税的会计核算。（4）掌握城镇土地使用税、耕地占用税的纳税申报。

学习目标技能目标（1）能正确计算城镇土地使用税、耕地占用税的应纳税额。（2）能正确进行城镇土地使用税、耕地占用税的会计核算。（3）能正确填制城镇土地使用税、耕地占用税的纳税申报表。

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00税务课堂

一、城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税率计算征收的一种税。征收城镇土地使用税有利于促进土地的合理使用，调节土地级差收入，也有利于增加地方政府财政收入。城镇土地使用税的特点点击此处播放微课

一、城镇土地使用税（一）纳税人与征税范围在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由土地的代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由其实际使用人纳税；土地使用权由各方共有的，由共有各方分别纳税。

一、城镇土地使用税（一）纳税人与征税范围城镇土地使用税的征税范围包括：城市是指经国务院批准设立的市；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。

一、城镇土地使用税（二）税率级别人口数量（人）每平方米年应纳税额（元）大城市50万以上1.5～30中等城市20万～50万1.2～24小城市20万以下0.9～18县城、建制镇、工矿区─0.6～12城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大城市、中城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米年应纳税额，具体标准如下表所示。

一、城镇土地使用税（三）税收优惠1国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。4市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

一、城镇土地使用税（三）税收优惠6经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5～10年。7由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇土地使用税。8自2019年1月1日至2023年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税。《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2022年第4号）发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

二、耕地占用税耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。征收耕地占用税有利于合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。2022年6月25日，第32个全国土地日的宣传主题为

“节约集约用地严守耕地红线”。耕地是人类赖以生存的基本

资源和条件，作为中华民族的一员，我们要树立节约用地、保

护耕地的意识，让每一寸耕地都成为丰收的沃土，让中国饭碗

端得更稳更牢。对于“严守耕地红线”，你有何看法？和同学讨论一下。纳税小论坛严守耕地红线点击此处播放微课

二、耕地占用税（一）纳税人与征税范围在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。纳税人耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。征税范围

二、耕地占用税（二）税率1人均耕地不超过1亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米税额为10～50元。2人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米税额为8～40元。3人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米税额为6～30元。4人均耕地超过3