第七章金融资产最新完整版本.pptVIP

第四章金融资产第一节金融资产及其分类第二节交易性金融资产第三节持有至到期投资第四节可供出售金融资产第五节贷款和应收款项第六节买入返售金融资产第一节金融资产及其分类金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。因此，金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。金融资产通常指库存现金、银行存款、应收款项、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资等资产；金融负债通常指应付款项、应付债券等负债。权益工具：是指能证明拥有某个公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，从发行方看，通常是指公司发行的普通股、认股权证等。根据企业会计准则对金融资产（除货币资金和长期股权投资之外的）在初始确认时应当分为：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产又包括交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。第二节交易性金融资产一、交易性金融资产定义二、交易性金融资产的初始计量三、交易性金融资产持有收益的确认四、交易性金融资产的期末计价五、交易性金融资产的处置一、交易性金融资产定义定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。核算科目：各种交易性金融资产应通过“交易性金融资产”核算，并按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别“成本”和“公允价值变动”设置明细账进行明细核算。即如：交易性金融资产—某公司股票（成本）交易性金融资产—某公司债券（成本或公允价值变动）交易性金融资产—某公司股票（公允价值变动）科目设置：交易性金融资产应收股利应收利息投资收益公允价值变动损益二、交易性金融资产的初始计量按照取得时的公允价值作为初始确认金额，即购买价格。相关交易费用应当直接计入当期损益（以“投资收益”核算）例1:甲保险公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以银行存款支付。借：交易性金融资产—S公司股票（成本）30000投资收益230贷：银行存款30230若实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独作为应收项目（股利或利息）确认，不计入交易性金融资产的初始确认金额。例1：甲保险公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，其中含每股2元的已宣告但尚未领取的股利。另支付交易手续费及印花税等计230元，款项以银行存款支付。借：交易性金融资产—S公司股票（成本）24000投资收益230应收股利6000贷：银行存款302302、甲保险公司2010年1月1日按32200元价格购入华联商贸公司于2009年6月30日发行的面值为30000元、期限为3年、票面利率为5%、每年6月30日、12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，另支付交易费用200元，购买价格中含已到付息期但尚未支付的利息750元。款项以存入证券公司投资款支付。2010年3月1日领取利息。2010年1月1日借：交易性金融资产—华联公司债券（成本）31450投资收益200应收利息750贷：其他货币资金—存出投资款324002010年3月1日：借：银行存款750贷：应收利息