新编财务管理原理课件：财务预算.pptxVIP

目录;第一节全面预算的编制;（二）全面预算的构成;二、全面预算编制的基本方法;（二）生产预算;（三）直接材料采购预算;（四）直接人工预算;（六）产品单位成本和期末产成品存货预算;（八）现金预算;（九）利润表预算;第二节本量利分析;（二）本量利分析的变换形式;2.边际贡献率

不同企业的销售规模是不样的，而边际贡献没有考虑不同企业之间的比较，使用的是绝对量，如果使用相对量来表示就是边际贡献率，所谓边际贡献率是指边际贡献在销售收入中所古的百分率，，也可以理解为每1元的销售收入中边际贡献所占的比重，反映了产品为企业作出贡献的能力。

用公式表示为:

变动成本率十边际贡献率=1;3.边际贡献率方程式

在基本损益方程式中引入“边际贡献”，就得到边际贡献方程式，其变换过程为:

销售利润

=销售收入—变动成本—固成本=边际贡献—固定成本

所以:

销售利润=销量×单位边际贡贡献—固定成本;（四）盈亏临界点和安全边际;（2）盈亏临界点销售额

如果要计算生产、销售多品种的企业的盈亏临界点，通常使用销售额来表示，即盈亏临界点销售额。

因为：

销售利润=销售额×边际贡献率—固定成本

令销售利润为0，此时的销售额为盈亏临界点销售额：

0=盈亏临界点销售额×边际贡献率—固定成本

（3）盈亏临界点作业率

盈亏临界点作业率是指在企业正常销售量中盈亏临界点销售量所占的比重。

;2.安全边际

安全边际是指正常,反映了企业生产经营的安全程度。

计算公式为:

安全边际=正常销售额一盈亏临界点销售额

安全边际和安全边际率越大，企业发生亏损的可能性就越小，企业就越安全。安全边际率是一个相对指标，可用于不同规模企业和行业之间的比较。

盈亏临界点将正常销售分为两部分:一部分是盈亏临界点销售额,另部分是安全边际。即:

正常销售额=盈亏临界点销售额+安全边际

盈亏临界点作业率+安全边际率=1;二、本量利分析图;具体表达的意义如下：

（1）固定成本线与横轴之间???距离为固定成本值,不随产量增减而变动。

（2）总成本线与固定成本线之间的距离为变动成本，随产量变动成正比例变化。

（3）总成本线与横轴之间的距离为总成本，是固定成本与变动成本之和。

（4）销售收入线与总成本线交点(A)为盈亏临界点,在横轴上对应的销售量是保本点.表明企业在此销售量下总收人与总成本相等，既没有利润，也不发生亏损。

（5）盈亏临界点将正常销售量分为两部分，右边为安全边际。;（二）边际贡献式的本量利分析图;三、本量利分析的基本内容和方法;（二）单一产品企业在盈利条件下的本量利分析;3.单价和其他变量之间的关系

在其他交量既定的情况下，企业可以通过预先制定产品价格，求出实现目标利润所应确定的单价,实际价格比其预期价格越高越好。

4.利润和其他变量的关系

5.多变量变动的综合影响;（三）多品种企业的本量利分析;四、利润敏感性分析;（3）固定成本最大值

固定成本上升，利润下降，当上升到一定程度时利润趋近于零。

设固定成本为a，则：

100000×(2—1.20)—a=0

a=80000(元)

当固定成本增至80000元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了100%（40000÷40000）

（4）销售量最小值

销售量最小值是指使企业利润为零的销售量，就是盈亏临界点销售量。;2.各因素变化对利润的敏感程度

各因素变化会引起利润的变化，但其影响程度不相同。有的因素发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润对这些因素变化十分敏感。与此相反，有些因素发生变化后，利润的变化不大，反应比较迟钝。

3.固定成本的敏感程度

4.销售量的敏感程度;财务预算是企业全面预算的一部分，是和其他预算联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。固定预算法为传统的财务预算常用方法，是根据预算定产”的原则，以销售预算为基础，期间内计划预定的一种活动水平确定相应的教据。

因此市格为特态预单。根据“以精，编制生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品单位成本和期末产成品存货预算、销售及管理费用预算、现金预算、预计利润表和预计资产负债表。