小企业会计实务（第三版）课件：收入、费用与利润的核算.pptVIP

小企业的营业外收入包括：非流动资产处臵净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（二）费用的确认与计量原则小企业的费用包括营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等,其中,销售费用、管理费用、财务费用称为期间费用。通常,小企业的费用应当在发生时按照发生额计入当期损益。小企业销售商品收入和提供劳务收入已予以确认的,应当将已销售商品和已提供劳务的成本作为营业成本结转至当期损益。二、费用的核算(一)营业成本的核算营业成本是指小企业销售商品的成本和提供劳务的成本。包括主营业务成本和其他业务成本。1.主营业务成本是指小企业确认销售商品或提供劳务等主营业务收入应结转的成本。（1）月末，小企业可根据本月销售各种商品或提供各种劳务实际成本，计算应结转的主营业务成本。借：主营业务成本贷：库存商品、生产成本、工程施工等科（2）本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本。借：库存商品等贷：主营业务成本（3）月末，可将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：主营业务成本2.其他业务成本是指小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动所发生的支出。包括：销售材料的成本、出租固定资产的折旧费、出租无形资产的摊销额等。（1）小企业发生的其他业务成本。借：其他业务成本贷：原材料、周转材料、累计折旧累计摊销、银行存款等（2）月末，可将“其他业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：其他业务成本(二)税金及附加的核算税金及附加是指小企业开展日常生产经营活动过程中应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等相关税费。1.小企业按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相关的税费。借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税——应交营业税——应交城市维护建设税——应交教育费附加等2.月末，可将“税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：税金及附加注意：原制度计入管理费用的四税和两费，分别是城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和矿产资源补偿费、排污费等。计入“税金及附加”。(三)销售费用的核算销售费用是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括销售人员的薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费、展览费等费用。小企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等)也构成销售费用。1.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用。借：销售费用贷：银行存款、库存现金等2.月末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：销售费用(四)管理费用的核算管理费用是指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括小企业在筹建期间发生的开办费、行政管理部门发生的费用(如固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的薪酬等)、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关的长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费等。1.小企业在生产经营过程中发生的管理费用。借：管理费用贷：银行存款、应付职工薪酬长期待摊费用、研发支出等2.月末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：管理费用(五)财务费用的核算财务费用是指小企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。包括利息费用(减利息收入)、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣(减享受的现金折扣)等。1.小企业在生产经营过程中发生的利息费用等。借：管理费用贷：应付利息、银行存款等2.发生利息收入等冲减财务费用。借：银行存款等贷：财务费用3.月末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目。借：本年利润贷：财务费用第三节政府补助的核算一、政府补助的含义和特征政府补助是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不含政府作为小企业所有