小企业会计实务（第三版）课件：货币资金与短期投资的核算.pptVIP

（三）银行存款的账务处理每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。（四）银行存款的清查定期或不定期进行核对，每月至少一次。企业银行存款日记账银行对账单核对（四）银行存款的清查双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正。未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项的四种情况企业银行企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。【例1】潮阳公司，2×21年1月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①企业送存转账支票23400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。②企业开出转账支票5850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。③企业委托银行代收华麟公司购货款89500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。④银行从企业存款户中扣取借款利息6000元银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表2×21年1月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款215312895006000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款281262234005850调节后的余额298812调节后的余额298812①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。②调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。注意第三节其他货币资金的核算其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：外埠存款信用卡存款银行汇票存款银行本票存款备用金信用证保证金存款其他货币资金“其他货币资金”科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。小企业会计准则将其他应收款—备用金改为其他货币资金—备用金核算。备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和职工使用的备用现金。1.定额备用金制。是指根据使用部门的实际需要，事行核定其备用金定额，并依此拨付备用金，待使用后报销时，再拨付现金、补足其定额。拨付备用金时：借：其他货币资金－备用金（***）贷：库存现金使用后，凭相关凭证报销时：借：管理费用贷：库存现金小企业会计实务（第三版）货币资金与短期投资的核算本章概述众所周知,资金是保证企业运行的“血液”,其能否正常循环流通,决定着企业的生存和发展。如果资金流量不足、流通不畅、循环中断,企业就会出现财务危机,正常的生产经营秩序就会被破坏,企业就会面临停产甚至倒闭清算的危险。资金的具体表现形式就是货币资金。那么,小企业应如何管好自身的“血液”?下面我们就一一道来。本章导读学习目标通过本章学习,学员应能够:●理解小企业货币资金的内容,以及库存现金、银行存款的管理;●掌握小企业库存现金的核算;●掌握小企业银行存款的核算;●掌握小企业其他货币资金的核算;●掌握小企业短期投资的核算。【引言】资产，是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。小企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。【引言】小企业的流动资产，是指预计在1年内（含1年，