小企业会计实务（第三版）课件：负债的核算.pptVIP

2.应付账款的账务处理（1）小企业购入材料、商品或接受劳务时：借：物资采购（原材料、库存商品等）应交税费——应交增值税（进行税额）生产成本管理费用贷：应付账款2.应付账款的账务处理（2）偿付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款财务费用（3）确实无法偿付的应付账款经批准转账时：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款的核算预收账款是指小企业按照合同的规定预收的款项。包括预收的购货款、工程款等。预收账款情况不多的企业，可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目。小企业应按照对方单位（或个人）进行明细核算。预收账款的账务处理如下：（1）预收货款时：借：银行存款贷：预收账款（2）销售收入实现时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）预收账款的账务处理如下：（3）期末结算时：①补收货款借：银行存款贷：预收账款②退回多收款借：预收账款贷：银行存款五、应付职工薪酬的核算（一）应付职工薪酬的内容应付职工薪酬,是指小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也计入应付职工薪酬。小企业的职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）社会保险费（医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等）；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）其他职工薪酬（包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出等。）（二）应付职工薪酬的核算小企业应设置“应付职工薪酬”科目进行核算职工薪酬，并按照“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。应付职工薪酬的核算如图所示：银行存款库存现金应付职工薪酬生产成本、制造费用等其他应收（付）款应交税费—个人所得税管理费用、销售费用等在建工程应付福利费①②④③图示说明①从银行提取现金以备发放工资②实际发放工资③工资分配④代扣各种款项【例2】甲公司为一般纳税人企业，2X21年2月，将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为450元，计税价格（不含税售价）每件产品为500元，其中生产工人为100人，管理人员20人。甲公司应做的账务处理为：借：生产成本56500（100×500×1.13）管理费用11300（20×500×1.13）贷：应付职工薪酬——非货币性福利67800借：应付职工薪酬——非货币性福利67800贷：主营业务收入60000（120×500）应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：主营业务成本54000贷：库存商品54000【例3】甲公司为一般纳税人企业，2X21年6月，因调整产品结构，解雇生产工人10名，协议支付给每位工人补偿费2万元，其中一半于6月底通过银行存款转账进行支付，另一半于当年底支付。甲公司2X21年6月底应做的账务处理为：借：应付职工薪酬100000贷：银行存款100000甲公司2X21年12月底应做的账务处理为：借：管理费用200000贷：应付职工薪酬200000借：应付职工薪酬100000贷：银行存款100000【需要注意的是】外商投资小企业按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金时：借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬六、应交税费的核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及小企业代扣代缴的个人所得税等。应按照应交的税费项目进行明细核算。（一）应交增值税的核算1.增值税概述增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定,在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税