小企业会计实务（第三版）课件：存货的核算.pptVIP

3.计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异发出甲材料应负担的成本差异＝110000×2.5%＝2750(元)结转甲材料应负担的成本差异：借：生产成本——B产品2750贷：材料成本差异27504.计算本月末库存甲材料的实际成本月末库存甲材料的计划成本＝20000＋40400＋79600－110000＝30000(元)月末库存甲材料的实际成本＝30000＋30000×2.5%＝30750(元)第三节库存商品的核算（一）库存商品的内容是指小企业库存的各种商品。包括：库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品（在制造和修理完成验收入库）、可以降价出售的不合格品（应与合格产品分开记账）。但不包括已经完成销售手续，购买单位在月末未提取的库存产成品。小企业（农、林、牧、渔业）可将库存商品改为“农产品”。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应计入“销售费用”。小企业应按照库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。（二）库存商品的账务处理1.产成品入库和销售（1）入库时：借：库存商品贷：生产成本等（2）对外销售产成品时：借：主营业务成本贷：库存商品2.外购商品的入库和销售（1）购入商品验收入库（售价金额法）时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等商品进销差价（2）对外销售商品结转销售成本或售价时：借：主营业务成本贷：库存商品【例1】某公司存货按实际成本核算，2X21年6月A存货购入、领用、结存资料如下：（1）月初库存A材料400千克，单价0.80元；（2）10日，购入A材料100千克，单价0.82元；（3）11日，发出A材料410千克；（4）18日，购入A材料100千克，单价0.90元；（5）20日，发出A材料80千克；（6）23日，购入A材料150千克，单价0.92元。先进先出法：6月11日发出A存货的实际成本：0.80×400＋0.82×10＝328.20(元)6月20日发出A存货的实际成本：0.82×80＝65.60(元)全月发出存货的实际成本：328.20＋65.60＝393.80(元)月末结存存货的实际成本：320＋310－393.80＝236.20(元)全月一次加权平均法：6月A存货的加权平均单价＝(320+310)÷(400+350)＝0.84(元/公斤)发出A存货成本＝0.84×490＝411.60(元)月末库存A存货成本＝0.84×260＝218.40(元)移动加权平均法：第一批收入A存货后的加权平均单价＝(320+82)÷(400+100)＝0.804(元/公斤)第一批发出A存货的实际成本＝0.804×410＝329.64(元)第一批A存货发出后结存A存货的实际成本＝0.804×90＝72.36(元)移动加权平均法：第二批收入A存货后的加权平均单价＝(72.36+90)÷(90+100)＝0.855(元/公斤)第二批发出A存货的实际成本＝0.855×80＝68.40(元)第二批A存货发出后结存A存货的实际成本＝0.855×110＝94.05(元)移动加权平均法：第三批收入A存货后的加权平均单价＝(94.05+110)/(110+150)＝0.893(元/公斤)本月发出A存货实际成本＝329.64+68.40＝398.04(元)A存货月末结存的实际成本＝0.893×260＝232.18(元)第二节原材料的核算原材料的日常核算可以按实际成本计价，也可以按计划成本计价，具体采用哪一种方法，由小企业根据具体情况自行决定。（一）原材料按实际成本计价核算原材料按实际成本计价的收发核算，是指每种材料的收发与结存，不论是总分类核算，还是明细分类核算，都要按实际单位成本进行计价。1.会计科目的设置购进物资的实际成本验收入库物资的实际成本购进尚未验收入库物资的实际成本在途物资入库增加原材料的实际成本发出减少原材料的实际成本库存原材料的实际成本原材料2.购入账务处理银行存款应交税费—应交增值税(进项税额)原材料在途物资应付账款月末月初月末月初①②③④⑤单料同到：①购进材料验收入库，并同