小企业会计实务（第三版）课件：财务报表的编制.pptVIP

（二）“年末余额”栏填列方法“年末余额”栏主要有以下几种填列方法：4.根据有关科目余额减去备抵科目余额的净额填列。如“固定资产”项目。5.综合运用上述填列方法分析填列，如“存货”项目。6.根据有关项目的合计额填列，如“流动资产合计”项目等。第三节利润表的编制一、利润表的作用利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。作用了解不同时期的利润情况，分析企业未来盈利趋势及获利能力了解企业一定期间收入、费用及利润构成情况二、利润表的格式利润表的格式有单步式利润表和多步式利润表两种，小企业采用多步式利润表。多步式利润表遵循了“收入-费用=利润”的平衡关系。多步式利润表分为三步：第一步计算营业利润第二步计算利润总额第三步计算净利润三、利润表的编制方法利润表的“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。利润表的“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。利润表各项目的填列方法：（1）“营业收入”项目，根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。（2）“营业成本”项目，根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。（3）“税金及附加”项目，根据“税金及附加”科目的发生额填列。利润表各项目的填列方法：（4）“销售费用”项目，根据“销售费用”科目的发生额填列。（5）“管理费用”项目，根据“管理费用”科目的发生额填列。（6）“财务费用”项目，应根据“财务费用”科目的发生额填列。（7）“投资收益”项目，根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“－”号填列。利润表各项目的填列方法：（8）“营业利润”项目，本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。（9）“营业外收入”项目，根据“营业外收入”科目的发生额填列。（10）“营业外支出”项目，根据“营业外支出”科目的发生额填列。利润表各项目的填列方法：（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。（12）“所得税费用”项目，根据“所得税费用”科目的发生额填列。（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。第四节现金流量表的编制一、现金流量表的作用现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表的作用主要有：1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活动对现金流量净额的影响程度。4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动的信息。二、现金的定义现金流量表中反映的现金必须是可以随时用于支付的,不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付”意味着现金的使用不受第三方的限制,小企业有支配权,可以使用或支付。据此,小企业的现金主要包括:(1)库存现金。是指小企业持有的可随时用于支付的现金,即与会计核算中“库存现金”科目所包括的内容一致。二、现金的定义(2)银行存款。是指小企业存入银行或其他金融机构,可以随时用于支取的存款,即与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。区别在于:如果存在金融企业的款项中有不能随时用于支付的存款,如不能随时支取的定期存款,则不能作为现金流量表中的现金。(3)其他货币资金。是指小企业存入银行或其他金融机构的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等,即与会计核算中“其他货币资金”科目所包括的内容一致。三、现金流量表的分类现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。1.经营活动产生的现金流量经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；支付的职工薪酬和支付的税费。2.投资活动产生的现金流量投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处臵活动。小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处臵固定资产、无形资产和其他非流