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《借贷记账法举例》课件借贷记账法基本原理借贷记账法应用举例借贷记账法下的试算平衡借贷记账法在特殊业务中应用借贷记账法优缺点分析总结回顾与拓展延伸01借贷记账法基本原理借贷记账法定义及特点定义借贷记账法是一种复式记账方法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映会计要素增减变动情况。特点借贷记账法具有双重性、平衡性、灵活性等特点。双重性体现在每笔交易或事项都要在两个或两个以上账户中进行登记；平衡性体现在所有账户的借方余额合计与贷方余额合计相等；灵活性体现在可以根据不同情况灵活设置账户结构和运用记账规则。会计科目与账户设置会计科目会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是设置账户的依据。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。账户设置账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的基本结构包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。记账符号与规则记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，分别表示资产、费用和负债、所有者权益、收入的增加和减少。记账规则借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记。具体来说，资产和费用的增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益和收入的增加记贷方，减少记借方。02借贷记账法应用举例资金筹集业务核算投资者投入资本核算当企业收到投资者投入的资本时，应记入“银行存款”等科目，同时记入“实收资本”科目，表示企业资本的增加。借款业务核算企业从银行或其他金融机构借入款项时，应记入“银行存款”科目，同时记入“短期借款”或“长期借款”科目，表示企业负债的增加。生产准备业务核算固定资产购建核算企业购建固定资产时，应记入“在建工程”等科目，同时记入“银行存款”等科目。固定资产达到预定可使用状态时，再将其从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。材料采购核算企业采购材料时，应记入“在途物资”或“原材料”等科目，同时记入“银行存款”或“应付账款”等科目。材料验收入库后，再将其从“在途物资”科目转入“原材料”科目。产品生产业务核算生产成本核算完工产品核算企业在生产过程中发生的各项直接生产成本，应记入“生产成本”科目。同时，根据生产工人的工资、福利费等分配标准，将间接费用记入“制造费用”科目。期末再将制造费用按照一定的方法分配计入产品的生产成本。产品完工入库时，应将其生产成本从“生产成本”科目转入“库存商品”科目。同时，结转完工产品的成本差异，将实际成本与计划成本的差异记入“产品成本差异”科目。VS产品销售业务核算销售收入核算企业销售商品时，应记入“银行存款”或“应收账款”等科目，同时记入“主营业务收入”科目。销售商品涉及增值税的，还应进行相应的增值税核算。销售成本核算企业在确认销售收入的同时，应结转已销商品的成本。将已销商品的成本从“库存商品”科目转入“主营业务成本”科目。期末再将主营业务成本结转入本年利润。03借贷记账法下的试算平衡试算平衡原理及作用原理试算平衡是基于会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照借贷记账法的记账规则，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。作用试算平衡的主要作用是检查账户记录的正确性，以便及时发现和纠正记账过程中的差错。同时，它还可以帮助会计人员更好地理解账户之间的相互关系，加深对经济业务的全面理解。编制试算平衡表方法0102准备工作：收集必要的账户资料，包括总账账户余额、明细账账户余额等。编制步骤0304列出所有总账账户的账户名称及余额；根据账户性质（资产、负债、所有者权益）将账户进行分类；0506计算各类账户的余额合计数；验证资产总额是否等于负债及所有者权益总额。试算平衡表应用举例例一某企业月末编制试算平衡表，发现资产总额小于负债及所有者权益总额，经检查发现漏记了一笔赊购原材料的业务。通过补记该笔业务，重新编制试算平衡表，实现了平衡。例二某企业在编制年度试算平衡表时，发现资产总额大于负债及所有者权益总额。经过详细检查，发现多记了一笔销售收入的业务。通过冲销该笔业务，重新编制试算平衡表，恢复了平衡。例三某企业在编制试算平衡表时，发现资产总额与负债及所有者权益总额相等，但进一步检查发现某笔固定资产的折旧费用被错误地计入了管理费用。通过调整该笔业务的账户记录，重新编制试算平衡表，保持了平衡。04借贷记账法在特殊业务中应用固定资产折旧处理010203折旧概念折旧方法借贷记账处理固定资产在使用过程中会逐渐损耗，其价值随之减少，这种价值的减少称为折旧。常用的折旧方法有直线法、加速折旧法等，不同方法的选择会影响每期折旧的金额。折旧计提时，借记“管理费用”等科目，贷记“累