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《应交税金审计》ppt课件

目录

CONTENTS

应交税金审计概述

应交税金审计程序

应交税金审计要点

应交税金审计案例分析

应交税金审计风险及防范

应交税金审计概述

定义

应交税金审计是对企业应缴纳的各种税金及其相关税费进行审查和监督，以确保企业按照国家税收法规的要求进行合规申报和缴纳。

特点

应交税金审计具有强制性、合规性和风险性等特点，是税务审计的重要组成部分，对于保障国家税收安全、维护税收公平和社会稳定具有重要意义。

企业应缴纳的相关税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

企业税收优惠政策的执行情况，如高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除等。

企业应缴纳的各种税金，如增值税、企业所得税、个人所得税等。

应交税金审计程序

明确应交税金的合法性、合规性、准确性和完整性，确保企业按照税法规定及时、足额缴纳税款。

审计目标确定

审计范围确定

审计资源分配

确定审计范围，包括应交税金的种类、税额计算、纳税申报、税款缴纳等环节。

合理分配审计资源，包括审计人员、时间、费用等，确保审计工作的顺利进行。

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收集相关资料，包括财务报表、纳税申报表、税务登记证等，以便对企业的应交税金进行全面了解。

收集资料

审查企业的账簿记录，核实应交税金的计算是否准确，是否存在偷税、漏税等违规行为。

审查账簿记录

进行实地调查，了解企业的生产经营情况，核实企业的纳税申报是否真实、完整。

实地调查

根据审计实施情况，撰写审计报告，对企业应交税金的合法性、合规性、准确性和完整性进行评价。

撰写审计报告

将审计报告提交给企业管理人员及相关部门，以便企业及时纠正存在的问题。

报告提交

对企业的整改情况进行跟踪，确保问题得到有效解决，同时为今后的审计工作提供参考。

后续跟踪

应交税金审计要点

销项税额审计

核对销售收入是否及时、准确计提销项税额，并检查是否存在少计、漏计销项税额的情况。

增值税发票管理

检查发票的领购、使用、保管和缴销等环节是否符合规定，防止出现发票丢失、被盗用等情况。

进项税额审计

核实进项税额的抵扣是否合规，检查是否存在多抵、少抵进项税额的情况，以及是否存在非应税项目抵扣进项税额的情况。

核实企业是否按照会计准则和税法规定确认收入，防止企业提前或延迟确认收入以调节税收。

收入确认审计

检查企业成本费用扣除是否符合税法规定，防止企业虚增成本费用或违规扣除成本费用。

成本费用扣除审计

核实企业是否符合税收优惠政策条件，防止企业滥用税收优惠政策或违规享受税收优惠。

税收优惠政策审计

消费税计税依据审计

核实消费税计税依据是否准确，防止企业少计、漏计消费税。

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车船使用税审计

核实企业是否按照规定计算车船使用税，防止企业少计、漏计车船使用税。

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城市维护建设税审计

核实企业是否按照规定计算城市维护建设税，防止企业少计、漏计城市维护建设税。

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印花税审计

检查企业是否按照规定计算印花税，防止企业少计、漏计印花税。

应交税金审计案例分析

总结词：偷税漏税

详细描述：某公司在增值税申报中存在偷税漏税行为，通过虚开增值税发票、隐瞒销售收入等方式逃避缴纳税款，审计人员通过对该公司账簿、凭证、合同等资料进行详细核查，发现了其偷税漏税的事实，并依法进行了处理。

总结词：少计收入

详细描述：某公司在所得税申报中少计收入，将部分销售收入计入往来账目或者不计入账目，以减少应纳税所得额。审计人员通过核对该公司销售合同、发票、收款记录等资料，发现了其少计收入的事实，并依法进行了处理。

总结词：虚假抵扣

详细描述：某公司在消费税申报中存在虚假抵扣行为，将部分外购商品发票进行篡改或者使用虚假发票进行抵扣，以减少应缴纳的消费税税额。审计人员通过核查该公司的采购合同、发票、入库单等资料，发现了其虚假抵扣的事实，并依法进行了处理。

总结词：违规抵扣

详细描述：某公司在综合税种申报中存在违规抵扣行为，将部分与生产经营无关的费用、支出在税前进行扣除，或者使用不符合规定的发票进行抵扣，以减少应缴纳的税额。审计人员通过核对该公司的费用报销单、发票等资料，发现了其违规抵扣的事实，并依法进行了处理。

应交税金审计风险及防范

提高审计人员素质

规范审计程序

强化审计证据管理

引入第三方监督

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加强审计人员的培训和教育，提高其专业素质和风险意识。

制定详细的审计程序和操作规范，确保审计工作有序进行。

建立完善的审计证据管理制度，确保证据的充分性和可靠性。

引入第三方机构对审计工作进行监督和评估，提高审计的公正性和准确性。