纳税实务习题与实训(第三版)习题答案9.pdf

项目八资源税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税

矿产品开采和生产盐的单位和个人。

2.【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务

人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体

户等，不包括自然人个人。

3.【答案】D

【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购

单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税；伴采矿量大的，由各省、自治

区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。

4.【答案】A

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应

税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品

的销售额或者销售数量的，从高适用税率。

5.【答案】D

【解析】资源税税目、税率的部分调整，由国务院决定。

6.【答案】D

【解析】对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、

自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或

者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财

政部和国家税务总局备案。

7.【答案】C

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收

取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税=600×5850÷（1+17%）×

10%=300000（元）。（税率现应改为13%，将C选项金额改为310619.5）

8.【答案】A

【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品

的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源

税课税数量。该煤矿2019年1月应缴纳资源税=60÷30%×10%×500=900（万

元）。

9.【答案】A

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税

额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源；该独立矿山移送原矿加工精矿的

移送使用量明确，所以该独立矿山应缴纳资源税=（1500+200+250）×600×

5%=58500（元）。

10.【答案】A

【解析】海盐与湖盐都应按照从价计征，应当缴纳的资源税=200×5%+280×

6%=26.8（万元）。

11.【答案】C将题目的12000改成24000

【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数

量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。

该矿山2019年8月应缴纳资源税=（300+100+80÷20%）×600×5%=24000（万元）。

12.【答案】D把题目的106.5改成168

【解析】应缴纳增值税=3000×2000/10000×13%=78（万元）；应缴纳资源税

=3000/40%×2000/10000×6%=90（万元）；该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值

税合计=78+90=168（万元）。

13.【答案】A

【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。该煤矿企业当月应缴纳资源税=

（20+3）×10%×500=1150（万元）。

14.【答案】A

【解析】根据新的规定，盐应按照从价征收的方式征税。

15.【答案】D

【解析】2016年7月1日起，水资源在河北省试点征收资源税。

16.【答案】B

【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销

售额征收资源税。该天然气开采企业2019年10月应缴纳资源税=（220+100×

3/1.13）×10%=48.55（万元）。

17.【答案】C

【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其出口离岸价格（不含

增值税）计算销售额征收资源税。

该油田出口原油应缴纳资源税=100×7000/10000×10%=7（万元）。

18.【答案】B

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在

同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者

生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产