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工商银行论文（工商银行论文）：

富有特色的工商银行内部审计

一、富有特色的内部审计体制

可以说，工商银行内部审计体系的发展始终与工商银行的发展相

伴相生，与国家的改革开放及公司治理机制的发展如影随形。1984

年至今，工商银行走过了从国有专业银行到股份制商业银行，最终发

展成国际公众持股公司的辉煌历程，内部审计也同样经历了不断改

革、持续发展的演变过程。1984年至2004年，内部审计体制由逐级

负责的四级稽核逐步发展到三级、二级稽核。2004年，工商银行党

委决定进一步改革稽核管理体系，成立内部审计局，为股份制改革做

好充分的组织准备。2005年10月，随着中国工商银行股份有限公司

的正式成立，向董事会负责的内部审计体系应运而生；2006年10月，

工商银行公开上市，公司治理架构得到进一步完善，开始实行垂直的、

独立的内部审计体制。

工商银行内部审计体制的鲜明特点主要表现在：

1、垂直、独立的内部审计体制基础框架。工商银行总行设内部

审计局，内部审计局向董事会负责并报告工作，接受监事会的指导，

接受审计委员会的监督检查和评价；在全国十个重点城市设立内部审

计分局，向内部审计局负责并报告工作；在人员、薪酬、经费、考核、

激励、培训等方面实行统一集中管理。几年来，这一垂直、独立的内

部审计体制的基础框架，得到工商银行董事会、监事会、高管层、审

计委员会的重视和支持。这种垂直、独立的体制，体现了现代公司治

理的要求，为内部审计客观、独立地履行监督评价职责提供了组织保

障。

2、全新的内部审计价值理念。工商银行内部审计的核心价值观

将国际主流的内部审计理念和工商银行的特色文化结合起来，包括多

个方面的内容。比如，强调执业理念和遵章意识，倡导国际内部审计

准则中强调的客观、审慎、保密与胜任的从业原则，并且把各种审计

活动都建立在公司章程之下，强调服务与增值的审计理念。工作的定

位是为董事会和管理层提供增值服务，内部审计与管理层不仅仅是

“面对面”，更要“肩并肩”，在坚持内部审计应有职业操守的前提下，

能指出问题所在、给出有价值的建议，实现内部审计发展与经营管理

同步提升的“双赢”效果。强调服务“客户”观念，把审计的相关方

作为自己的“客户”，把审计服务作为自己的“产品”，在坚持审计客

观性的前提下，与“客户”保持坦诚沟通，与监管机构、外部审计师

以及同业建立协调与合作机制，形成一种良好的“客户”管理机制。

倡导在审计者和被审计者之间建立一种信任、友善的和谐关系，倡导

与管理层一路同行，促进被审计者乐于接受审计的心理认同。

3、内部审计在风险管控中的独特地位。在工商银行现行的风险

管控体系中，相关部门各司其职，管理层的业务经营部门和内部控制

合规部门主要履行对风险的管理、自查自纠职责，分别构成了风险防

控的第一、二道防线。内部审计则是相对独立的监督系统，主要职责

是对全行公司治理、风险管理和内部控制的有效性进行再监督和再评

价，构成风险管控体系的第三道防线。这种体系的结构，非常符合工

商银行机构规模庞大，管理层级多，业务种类复杂的特点，同时也和

国际先进的商业银行的主流做法相吻合。内部审计在风险管控中的独

特地位，一方面，提升审计分析的层次，由原先的合规检查、查错纠

弊为主的账项基础审计转向以风险为导向、以增值为目的风险管理审

计，通过发现风险、管理和发展等方面存在的问题，深入分析体制、

机制和流程上存在的缺陷及薄弱环节；通过发现个案和局部问题，认

真研究系统性和整体性的问题。另一方面，强化了审计建议的价值，

内部审计作用不仅在于能够发现问题，更重要的还在于能够提出解决

问题的建议，审计确认与审计建议的关系是49与51的关系。

4、完整的规划及有序实施。工商银行制定了《2006～2008年内

部审计工作发展规划》，明确提出了“建设国内领先，与国际接轨，

具有工商银行特色的内部审计体系”这个中长期发展目标，并从职能

转型、制度架构、管理机制、报告路径、技术方法、团队建设等方面

进行了全方位的规划。这个发展规划成为内部审计的行动指南。规划

的实施采取循序渐进、逐步升级的方式，并提出了“三年三步走”的

升级发展思路。第一年通过制度建设、人员培训及观念转变等基础性

工作，使全行开始“听到”内部审计的声音；第二年通过开展一系列

较为专业的审计项目，使全行开始“看到”内部审计的作为；第三年

通过提供更多有价值的增值服务，使全行开始“用到”内部审计的成

果。

5、标准化