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高校资金管控问题研究

“过紧日子”是我们党艰苦奋斗、勤俭节约优良传统在新时代的现实要求。目前，“过紧日子”已基本上形成共识，各地各部门都在积极贯彻落实。在“过紧日子”重要思想指导下，高校如何为保障在财政资金紧缩的新形势下，在“过紧日子”的同时过上“好日子”，高校管理者迫切需要在原有的财务管理体系中引进资金管理内部控制机制，实行对资金事前、事中和事后的全流程管理和监控，确保高校不论是开展基础设施建设工作，还是日常管理活动都具备充足的资金支持，在保证高校资金安全的前提下能够有效提升高校资金使用效率，为高校高质量发展提供推力。

一、高校加强资金管控的重要意义

（一）资金管控有助于推进高校高质量发展

财务资金管理水平直接制约着高校财务管理水平，在开展财务资金管理过程中，高校既要确保资金按预算编制要求合理合规使用当年预算额度，又要保障资金的使用效率。高校在资金管理中建立内部控制管理，严格按照内部控制规划指引，实行对资金事前、事中和事后的全流程管理和监控。不断完善财务内控制度建设，建立相应资金管理责任制，规范高校财务行为。

（二）引入资金管控制度管理，规范高校财务行为

高校加强财务资金管控，根据本校的实际情况，以本校现有的财务管理规章制度为依据，制定更加完善的财务资金管控制度。从全面预算管理体系、内部控制、风险管理、信息化平台建设等方面加强高校资金管控工作，切实防范财务风险、法律风险和经营风险，保障高校财务资金的安全运转和基建、专项、科研等项目的顺利实施，不断提高高校资金管控的科学水平，确保高校财务管理水平的不断提高和改进。

二、高校资金管控存在的主要问题

新的《基本准则》和《政府会计制度》的制定出台，在继承原有的基础上，确立了新的行政事业单位会计处理标准，在对资金管理上实行权责发生制和收付实现制“双基础”会计核算模式，加上高校由原来的单纯依靠财政拨款到也要面对市场化竞争的新形势下，高校在日常资金管控中出现了不少新的问题。

（一）资金预算管理不科学，落实不彻底，执行过程疏于监控

目前，在开展资金预算编制工作中，大部分高校的院系和部门由于没有经过系统的培训，只能采取单一的增量预算编制模式，即简单地在以往年度预算的基础上增加相应金额，从而使得高校财务人员在编制全校财务资金预算目标和内容上缺乏科学合理性，在实际资金管控工作开展中导向不正确，导致学校在预算执行时出现有些项目资金不足或者有些项目资金额过剩导致财政收回现象。

在预算执行工作中，高校财务人员主要负责对资金的日常财务会计核算，往往在审核时只关注财务票据的合理合法上，而忽略该资金的实际支出是否符合项目预算、是否专款专用。只注重资金使用管理，而对资金管控方法不够重视，忽略对资金预测、监控、风险评估、分析、信息沟通和报告管理等环节，容易导致资金浪费或流失现象。

（二）忽视高校资金使用的效率和效益，资金管理水平较差

在当前“过紧日子”的大前提下，国家财政拨款日趋紧缩，而高校要正常运转、加快发展，仍离不开大量资金的支撑。在国家财政拨款有限的情况下，个别高校为保证日常基本建设、教学科研工作，将过多的时间和精力放到校企课题研究项目申请、专项资金项目申请、争取校友和社会捐赠等多渠道筹措资金上，而忽视了对学校现有资金的管理，降低了现有资金使用的效率和效益，造成高校现有资金的管理水平得不到提升。

（三）高校资金风险管理体系不完善

高校对财务资金的风险识别、分析及应对能力较弱，资金风险管理体系不完善。目前，大部分高校财务资金风险防控意识不足，对财务资金的风险识别、分析及应对能力较弱，由于认知的局限性，大部分高校的财务资金风险管理体系构建仍处于单一管理体系范畴，对多重风险的整体应对能力较差。财务资金风险监测预警制度、应急处理制度、风险管理考核评价制度不够完善。

（四）财务信息系统不完善，资金管控缺少信息技术支撑

高校财务会计电算化已基本实现全覆盖，但大部分高校仍停留在日常会计核算层面上，信息系统不完善，高校无法利用信息技术对财务信息进行集成和共享，财务人员无法通过信息系统，实现对资金管控的自动控制。科研信息系统、专项资金信息系统、财务预算信息系统、财务报销信息系统等还没有有效地结合起来，使财务资金管控信息数据分析只能依附于财务报销系统，资金管控能力得不到充分利用和发展。

三、完善高校资金管控的对策建议

（一）优化资金预算管理体系

1．在全面预算的基础上加强资金预算的编制

在全面预算编制过程中，财务部门要充分考虑高校自身实际情况，对学校各级单位的预算编制工作进行指导，鼓励预算编制单位选择零基预算、弹性预算或多种预算编制方法综合运用。预算编制单位应该充分重视预算的编制工作，积极提供预算的各项基础资料，将本校预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，充分发挥辅助作用，配合财务部门做好学校的总预算。财务部门负责将