财政与金融课件：财政收入.pptVIP

单元二

税收收入、四、流转税类1.征税对象关税就物资的种类和流向分为进口货物关税、进口物品关税、出口货物关税、出口物品关税。我国目前暂不征出口物品关税。货物指贸易性商品;物品指非贸易性商品,包括入境旅客随身携带的行李物品、各种运输工具上服务人员携带进口的自用物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方式入境的个人物品。。单元二

税收收入、四、流转税类2.纳税人进口货物的收货人、出口货物的发货人,是关税的纳税人。3.税率关税分为进口货物税率和出口货物税率。我国进口税率设置了普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率。我国对绝大部分出口货物不征收出口关税。单元二

税收收入、五、所得税类(一)企业所得税企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织,就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税具有以下三个特点:通常以净所得为征税对象、以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据、纳税人和实际负担人通常是一致的。单元二

税收收入、五、所得税类1.征税对象企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。单元二

税收收入、五、所得税类2.纳税人企业所得税纳税人,是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。我国采取“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法,将纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业,是指依我国法规在中国境内成立,或依外国法规在境外成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业负有无限纳税义务。非居民企业,是指依外国法规在境外成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业负有有限纳税义务。单元二

税收收入、五、所得税类3.税率企业所得税基本税率25%,适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业;低税率20%,适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,及符合条件的小型微利企业;低税率15%,适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。单元二

税收收入、五、所得税类4.计税依据的确定企业所得税的计税依据是应纳税所得额,指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损也可以对会计利润按照税法规定进行调整,以调整所得作为企业所得税的计税依据。因此应纳税所得额的确定也可是:应纳税所得额=利润总额±按税法调整项目金额单元二

税收收入、五、所得税类5.应纳税额计算应纳企业所得税税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率单元二

税收收入、五、所得税类(二)个人所得税个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。我国个人所得税具有以下五个特点:实行分项征收、比例税率和累进税率并用、费用扣除面宽、计算简便、采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。单元二

税收收入、五、所得税类1.征税对象个人所得税对个人的应税所得项目征税。具体分为：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。居民个人取得前四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得第五项至第九项所得,分别计算个人所得税。单元二

税收收入、五、所得税类2.纳税人个人所得税的纳税人是个人,也称自然人。一般情况下,以支付单位或个人为扣缴义务人。个人所得税的纳税人按住所和居住时间两个标准,划分为居民纳税人和非居民纳税人。