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会计师事务所风险控制研究论文

会计师事务所风险控制研究论文

随着我国会计师事务所的不断发展，风险控制是其所要面对的一

个重要问题。下面是店铺为你整理的会计师事务所风险控制研究相关

论文，希望对你有帮助。

会计师事务所风险控制研究论文篇1

随着我国经济的不断发展，企业的组织结构、经济业务越发复杂，

注册会计师的执业难度增加，会计师事务所的风险加大。采取有效措

施控制风险，成为每个会计师事务所的必然课题。生态位理论是现代

生态学中一个非常重要的概念，其基本观点是某一地区的生物种群成

长主要取决于资源和生物种群的行为影响。当前国内外对企业生态位

相关理论的研究一方面是从资源获得和利用的角度，另一方面是从企

业在所处环境中的地位和发挥的功能作用的角度。不论从哪个角度，

都是基于生物生态位的思想来研究企业乃至企业群落在其内部环境(企

业组织、企业制度、企业员工、资产构成、内部控制等)、外部环境(经

济、政治、法律、社会文化、教育水平、科学技术等)所构成的企业多

维生态位中生存、发展、灭亡的规律。因此，从企业生态位理论角度

出发，对我国会计师事务所风险控制问题进行分析将具有非常重要的

意义。从图1可知，处于经济社会中的会计师事务所也如生物种群中

的生物个体一样，每一个会计师事务所乃至该行业的生存、发展、壮

大同样需要同其他会计师事务所(行业)以及周围的监管层、消费层等社

会、经济、法律、文化、环境发生相互作用和影响。因此，可以从会

计师事务所生态位各个层次对会计师事务所风险制约因素进行分析。

一、会计师事务所执业质量现状

(一)中注协会计所、注册会计师处罚数量从表1统计数据可以看

出，通过2008年至2011年中国注册会计师协会会计师事务所执业质

量检查，全行业会计师事务所处罚数量2008年到2009年有所下降，

2009年与2010年持平，2010年到2011年又有所下降;证券资格类

事务所处罚数量从2008年到2010年有所下降，但2011年又有回升

趋势。全行业会计师事务所注册会计师处罚数量2008年到2009年有

所下降，2009年到2010年数量急剧上升，增幅达124%，2010年到

2011年又有所下降;具有证券资格会计师事务所注册会计师处罚数量

2008年到2009年有所上升，2009年到2010年持平。

(二)中注协会计所、注册会计师处罚类型及其数量从表2、表3统

计数据可以看出，中国注册会计师协会对会计师事务所处罚的类型主

要有公开谴责、行业通报及训诫，其中，行业通报所占比重最大，其

次是公开谴责，训诫相对数量较少。对会计师处罚的类型主要有公开

谴责、行业通报及训诫，其中，行业通报所占比重最大，其次是训诫，

公开谴责相对数量较少。从中注协对具有证券资格会计师事务所检查

的统计数据可以看出，中注协对会计师事务所处罚中，公开谴责所占

比重最大，其次是行业通报，训诫相对数量较少。对会计师处罚中，

训诫所占比重最大，其次是行业通报，公开谴责相对数量较少。

二、会计师事务所风险制约因素分析：基于生态位视角

(一)基于核心层的事务所内部因素――处罚成因近年来会计中介行

业深化诚信建设、强化监管的措施取得了积极成效，总体而言被检查

事务所的风险意识普遍增强，执业质量有了明显提高，但还存在不足。

从表1-表3可知，近几年会计师事务所以及注册会计师的处罚数量呈

现总体下降趋势，但从2010年到2011年数据可知，证券资格事务所

处罚数量以及全行业注册会计师处罚数量有小幅回升，全行业事务所

处罚数量及证券资格注册会计师处罚数量下降不明显。从2011年中注

协会计师事务所执业质量检查通告(一号至五号)发现的违规问题主要有：

质量控制制度过于原则，缺乏系统性和可操作性，业务质量控制复核

和监控制度未有效执行;事务所质量控制环境、合伙人(股东)机制和人

力资源等方面问题比较突出;审计计划流于形式;对函证、监盘等重要的

常规性审计程序实施不到位;重要审计领域未获取充分、适当的审计证

据;没有保持应有的职业怀疑态度;普遍存在人才缺乏。可以看出这些问

题主要集中在：会计师事务所质量控制体系，执行审计准则、遵守职

业道德守则以及专业胜任能力等方面。

(二)基于同业竞争层的生存、成本效益因素从图2可知2005年至

2010年我国会计师事务所数量稳步增长;从表4中注协发布的2012年

会